2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（六）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

单选题

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴税款时，下述公式正确的是（ ）。

A、应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+3%）×2%

B、应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+11%）×2%

C、应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款） ÷（1+3%）×2%

D、应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%

【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%。

单选题

下列项目属于消费税征税范围是（ ）。

A、高档化妆品

B、貂皮大衣

C、汽车轮胎

D、酒精

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D，不属于消费税的征税范围。

单选题

下列项目中，应当征收消费税的是（ ）。

A、生产企业销售其电动汽车

B、日化企业销售其普通护肤品

C、炼油企业销售其汽油

D、商场销售其高档手表

【正确答案】C

【答案解析】选项A、B，电动汽车和普通护肤品不属于消费税征收范围，不需要计算缴纳消费税；选项D，高档手表在生产、进口货委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。

多选题

以下应税消费品中，实行从量定额征收消费税的有（ ）。

A、啤酒

B、粮食白酒

C、石脑油

D、高尔夫球

E、黄酒

【正确答案】ACE

【答案解析】消费税中实行从量定额征收消费税的有黄酒、啤酒、成品油。

单选题

某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2016年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（ ）。

A、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　 贷：应交税费——未交增值税 20万

B、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　 贷：营业外收入 20万

C、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　 贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 20万

D、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20万

【正确答案】D

【答案解析】“应交税费——应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）” 科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记本科目。

单选题

下列各项中属于生产环节计征消费税的是（ ）。

A、高档化妆品

B、金银首饰

C、钻石

D、铂金首饰

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D，属于零售环节缴纳消费税，不属于生产环节。

多选题

采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有（ ）。

A、啤酒

B、黄酒

C、白酒

D、卷烟

E、果木酒

【正确答案】CD

【答案解析】白酒、卷烟采用从量定额和从价定率相结合的办法征收消费税。         

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