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2015年注册税务师考试《财务与会计》知识点：现金的管理
2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《财务与会计》考试科目各章节知识点，以下是上篇“财务”—— 第五章“投资管理”中关于“流动资产投资管理”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。
上篇 财务 —— 第五章 投资管理
5.2 流动资产投资管理
知识点二、现金的管理
（一）现金管理的目标
1.企业持有现金的动机
（1）交易性动机。为了满足日常生产经营的需要。
（2）预防性动机。为了应付企业发生意外可能对现金的需要。
（3）投机性动机。为了抓住各种瞬息即逝的市场机会，获取较大的利益。
2.现金管理的目标
（1）在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量；
（2）加快现金的周转速度。
（二）现金管理的方法
1.制度管理
2.预算管理：现金收入管理、现金支出管理和现金余额管理等内容。
（三）最佳现金余额的确定
考虑两种成本：
1.持有成本
由于持有现金失去其他投资机会而发生损失，与现金持有量成正比。
其中：Q——现金持有量
R——有价证券的报酬率
2.转换成本
将有价证券转换成现金发生的手续费等开支，与转换次数成正比，与现金的持有量成反比。
式中：T——全年现金需求总量
F——一次的转换成本
3.持有现金总成本
根据数学求极值问题的方法，可知
【关键考点】最佳现金持有量的计算。
经典例题
【多选题】企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（ ）。
A.现金持有量
B.有价证券的报酬率
C.全年现金需求总量
D.一次的转换成本
E.现金持有时间
【正确答案】ABCD
【答案解析】持有现金的总成本＝持有成本＋转换成本＝现金持有量/2×有价证券的报酬率＋全年现金需求总量/现金持有量×一次的转换成本，根据这个公式，可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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