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每日一练是正保会计网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。网校各科辅导专家会根据大家在每日一练测试练习中,出现正确率低的题目进行点评。以下是注册税务师《税务代理实务》科目的错题点评:
2014年12月31日《税务代理实务》每日一练 共有 47人参与本题测试,正确率 42.51%
单选题:
甲公司与乙公司达成股权收购协议,甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份,从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股,假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元,每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件,甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳( )企业所得税。
A. 0万元
B. 25万元
C. 100万元
D. 425万元
正确答案:B
答案解析:股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850(万股)
被转让资产的公允价值=850万股×6=5100(万元)
非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被转让资产的原计税基础=850万股×4=3400(万元)
非股权支付对应的资产转让所得或损失
=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)
=(5100-3400)×5.88%=100(万元)
特殊性税务处理,乙公司应纳所得税额=100×25%=25(万元)
专家点评:本题主要考核的是特殊性税务处理的知识点,此类题目要注意记忆既定的公式,这样做题的时候直接灵活套用即可。
针对大家在做题过程中出现的问题,大家可以在网校论坛进行题目的讨论,实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础,在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!
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