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2017年税务师考试《税法一》知识点：包装物押金计税

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来源: 正保会计网校编辑： 2017/01/10 11:56:58　字体：大小

2017年税务师备考已经拉开帷幕，目前为预习阶段，跟着正保会计网校预习阶段课程提前学习打好基础。以下是正保会计网校分享的税务师考试《税法一》增值税销项税额特殊销售的相关知识点，祝您备考顺利!

知识点：增值税销项税额特殊销售

包装物押金计税问题

①税法一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。

对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。

应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率

② 对酒类产品包装物押金：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

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