2017年税务师考试练习题（01.12）

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《税法一》

单选题

2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元／只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2015年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元（消费税税率20%）。

A、2257

B、3037

C、3700

D、4600

【正确答案】B

【答案解析】国内销售环节应纳增值税=8000×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=1037（万元）

国内销售环节应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）

国内销售环节应纳增值税和消费税=1037+2000=3037（万元）

《税法二》

单选题

下列符合房地产转让规定的是（ ）。

A、以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续前一次性缴纳全部的土地增值税

B、以分期收款方式转让房产的，根据实际收款日期确定纳税期限

C、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

D、纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起30日内到房地产所在地主管税务机关备案

【正确答案】A

【答案解析】选项B，以分期收款方式转让房产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项C，因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案；选项D，纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案。

《财务与会计》

单选题

某企业2011年税前利润500万元，利息50万元，2012年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。企业不存在优先股，则该企业2012年财务杠杆系数为（ ）。

A、1.1

B、1.13

C、10

D、7.5

【正确答案】A

【答案解析】本题考查财务杠杆知识点。计算财务杠杆需要使用基期数据，所以计算2012年财务杠杆系数要使用2011年数据，财务杠杆系数＝（500＋50）/500＝1.1。

《涉税服务相关法律》

单选题

根据《行政强制法》，下列有关查封、扣押的说法正确的是（ ）。

A、行政机关查封、扣押涉案财物的期限不得超过15日

B、查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物

C、行政机关在行政管理过程中，因工作需要，可以将查封、扣押权委托给其他机关

D、查封、扣押是行政强制执行的方式之一

【正确答案】B

【答案解析】本题考核查封、扣押。查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。所以选项A错误。行政强制措施权不得委托。所以选项C错误。查封、扣押属于行政强制措施。所以选项D错误。

《涉税服务实务》

多选题

以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有（ ）。

A、张某开设一家便利店，注册资金30万元

B、刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C、杨某新办一运输队，每月可取得运费收入50000元

D、陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E、李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

【正确答案】AC

【答案解析】是否需要建立复式账不需要按从业人员人数来确定。提供增值税应税劳务的纳税人或“营改增”纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。或者个体工商户的注册资金在20万元以上，也应该建立复式账。

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