2017年税务师考试练习题（02.14）

2017年税务师考试已经拉开帷幕，考试倒计时270天。为帮助广大考生更好地规律性学习，浏览重点精编信息，正保会计网校特为大家整理了税务师考试全科习题，2017备考加油！

《税法一》

单选题

税法基本原则的核心是（ ）。

A、税法公平原则

B、税收法定原则

C、法律优位原则

D、实质课税原则

【正确答案】B

【答案解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。

《税法二》

多选题

下列关于印花税的说法中，正确的有（ ）。

A、对多贴花的凭证，不予退税

B、印花税应当在书立或领受时贴花

C、对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D、伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；选项E，财产所有人将财产赠与国有企业没有免税的优惠。

《财务与会计》

单选题

甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500万元，可使用年限为3年，当前市场利率为9%，每年年末能得到200万元的收益。则该项目的净现值为（ ）万元。

A、－100.00

B、－6.26

C、6.26

D、100.00

【正确答案】C

【答案解析】本题考查净现值法知识点。该项目的净现值＝200/（1＋9％）＋200/（1＋9％）2＋200/（1＋9％）3－500＝6.26（万元）

《涉税服务相关法律》

单选题

甲将自己收藏的油画卖给乙，乙当场付款，约定3日后取画。当晚丙偷偷跑到甲家把该油画偷走，后丙把该油画卖给不知情的油画爱好者丁。对此，下列说法正确的是（ ）。

A、该画的所有权归甲所有

B、该画的所有权归乙所有

C、该画的所有权归丙所有

D、该画的所有权归丁所有

【正确答案】A

【答案解析】本题考核物权变动公示、公信原则。《物权法》规定，动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。本题由于甲还没把画交付给乙，所有权没有变动。丙的盗窃行为是不能取得标的物的所有权的。所以选项B、C错误。盗窃物不适用善意取得，所以丁不能取得油画的所有权。所以选项D错误。

《涉税服务实务》

单选题

2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额110万元；在2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，2017年4月，该企业应做的会计分录为（ ）。

A、借：固定资产 110

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 66

应交税费——待抵扣进项税额 44

B、借：固定资产 105.16

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 61.16

应交税费——待抵扣进项税额 44

C、借：固定资产 105.16

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 63.10

应交税费——待抵扣进项税额 42.06

D、借：固定资产 105.16

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 66

应交税费——待抵扣进项税额 39.16

【正确答案】D

【答案解析】已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

不动产净值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%

不得抵扣的进项税额＝110×95.6%＝105.16（万元）

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

会计处理为：

借：固定资产 105.16

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）66

应交税费——待抵扣进项税额 39.16

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