【中税协官方公告】《涉税服务实务》学习及应试指导

《涉税服务实务》考试的目标是使考生根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用相关的专业知识和职业技能，坚守职业操守、遵循职业道德，解决实务问题。2018年《涉税服务实务》教材内容涉及的政策法规以 2017 年度为主，加上 2018 年4月30日前的税收政策。

一、教材特点及变化

《涉税服务实务》属于综合运用性强、实务操作性强的科目，注重培养考生运用专业知识解决实际问题的能力以及提高处理各项实际业务的操作水平，内容详实，具有较高的综合性和实务性。值得注意的是，2018年《涉税服务实务》教材中对以下内容进行了调整和修改：

1.对于商事制度改革和“放管服”改革后税务管理的相关规定进行了适当的补充，2018年“五证合一”过渡期结束，多地都在开展“多证合一”制度改革，此处调整会体现在教材之中。

2.增加了发票管理制度的新规定：2017年出台的《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第44号）和《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号），这两个文件体现在今年教材第5章“发票领购与审查代理”之中。

3.教材根据大纲要求增加了环境保护税纳税申报操作规范和计算填报方法，考生应当注意结合《税法一》的内容学习，注意客观题的考查。

除上述根据大纲直接修改的变化之外，教材还根据相关政策进行了相应的调整。例如根据2017年修订的《增值税暂行条例》调整了税制要素的表述方法；调整增值税进项凭证抵扣时间等；根据营改增新文件明确了特殊经济业务所适用的税目等，这些变化和调整都是考生在学习教材中应予以关注的。

《涉税服务实务》不仅可以使考生全面了解税务师的业务领域和业务活动，掌握税务代理的基础知识和操作流程，熟悉各项涉税行为的处理方法，还可以不断增强考生的税务专业素质，逐渐培养和锻炼考生的知识运用能力和实务操作能力，为考生从事涉税服务业务奠定良好的基础。

二、学习指导及备考建议

《涉税服务实务》科目历年的试题类型无重大变化，有单项选择题、多项选择题、简答题和综合题，其考试具有以下特点：1.重点突出，知识点覆盖广泛，企业涉税会计核算、货物与劳务纳税申报与审核、所得税纳税申报与审核这三部分是考试的重点和难点，但涉及的章节内容很广泛；2.《涉税服务实务》和其他科目之间结合紧密，对于其他科目知识的运用比较多，可以结合《税法一》或《税法二》教材中有相关内容的知识点，将各个税种结合命制综合题；3.注重实务操作，对考生运用知识和综合分析能力的要求比较高，从最近几年的试题内容看，与实务的结合越来越紧密，例如综合题越来越多涉及纳税申报表的填报、重要税种的审核等；4.考试科目中主观题比重较大， 《涉税服务实务》是税务师职业资格考试五个科目中唯一需要用文字进行解答的，而且主观题所占分值较多，需要考生对整个税法有全面了解，是对考生素质的全面考核。

《涉税服务实务》科目综合性强，难度较大，和税务师职业资格考试其他四个科目都有联系。首先，《税法一》和《税法二》是《涉税服务实务》的基础，学好这两门课对学好《涉税服务实务》至关重要。其次，《涉税服务实务》涵盖涉税服务业务、涉税会计及纳税申报的具体操作、代理纳税审查方法以及税务登记代理的规范等内容。由于实际操作中需要调整报表，所以《涉税服务实务》还和《财务与会计》有一定的联系。最后，在整个实务操作过程中，涉税人员要遵守一切涉税服务相关法律，所以《涉税服务实务》和《涉税服务相关法律》同样有一定的联系。

《涉税服务实务》科目实务性强，与实际业务联系紧密，需要考生能够熟练运用所学的税务知识解决实际的涉税问题。考生需要重点把握和税务师执业活动比较密切的知识点，比如企业所得税的汇算清缴业务、土地增值税的清算业务、税务行政复议代理业务、涉税文书代理填报业务等业务的规定和操作流程。本科目是一门实践性很强的科目，其中的许多内容与实务联系相当紧密，除了需要考生很好地掌握基本理论和基本知识，还需要具备丰富的实务操作经验，并能将两者较好地结合起来。考生如果具备相应的实务经验，则有助于更好地理解和掌握相关内容。由于该科目的综合性和实务性，笔者提出以下几点学习建议。

1.要以教材为基础，比照大纲，对各个知识点要分层次学习。明确大纲中对于掌握、熟悉、了解三个层次的划分。教材是考试的唯一指定用书，也是考试命题的来源和判卷的依据，历年考试的大部分命题点都来自于教材中的内容，因此，对于教材要通读、精读，采用“三遍读书法”：一遍通读，大致掌握；二遍精读，辅以练习；三遍重点读，进行重点记忆。特别注意不要过分依赖于指导书，最终还是要回归教材。

2.要注意学习和掌握各税种之间的关联关系。在实际工作中，一个企业不可能只缴纳一种税，各税种应纳税金都产生于企业的经营活动中，如果只知道单一税种，而对其他税种不熟悉或没有掌握，将很难解决一个纳税主体的税款缴纳问题，在税务师职业资格考试中也经常以流转税和所得税结合命题，这也是《涉税服务实务》考试的难度所在。

3.要注意进行串联性、联系性学习。综合题的考核会跨越很多章节，这就要求考生在复习时要将各章节一些零散的知识点串联起来，注意纵向复习和横向复习相结合。这里可以通过调整看书的顺序，来加强知识点之间的串联融合，比如看书的顺序既可以按照章节的顺序看，也可以按照问题为中心来罗列、总结一些知识点，参考历年考试重点来建立教材各章节间的横向联系，通过这些方法建立一个全面整体、贯穿始末的知识体系，更好地应对综合性题目。

4.要加强练习，熟练掌握知识点。练习是使知识转化为能力的重要前提，尤其是对没有工作经验的考生来说，代理申报、审核的实务操作都是需要通过大量的习题练习来培养实际操作能力的。考试更加注重实务操作的考核，这几年的综合题都涉及了纳税申报表的填报。此外，考生在学习过程中应加强总结与思考，逐渐锻炼运用所学知识解决实务中涉税问题的能力。

5.要学以致用。各种税收法规都是为了处理实际问题而制定的，如果只是简单、机械记忆，而不能用以解决实际问题，显然达不到涉税服务实务考试侧重实务操作的要求。考生可以从税理角度出发，熟练掌握税收征管程序，注意实际操作能力的提高。

6.要结合税务师的职业特点，跟进税收政策和时事热点。考生应该关注营改增、个人所得税改革和消费税改革等税制改革热点，紧密结合税务师执业的实际内容。此外，每年税务师职业资格考试都有政策截止时间，考生应注意此时间点，关注该时间前的税收政策法规，提高自身的应试能力。

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