2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（四十五）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年税务师考试教材学习，但更建议大家参加税务师考试培训，能帮助大家少走弯路。另外学习除了勤奋，还要讲究学习方法，比如多做多看税务师历年试题、多找税务师考试题库进行练习等。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

  

单选题

大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2018年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2018年初存货账面余额等于账面价值40000元，期初存货数量为50千克，2018年1月5日、10日分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，1月25日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。

A、3000

B、500

C、6000

D、2500

【正确答案】 A

【答案解析】 先进先出法下期末存货成本＝（40000＋600×850＋350×800）－40000－350×850＝492500（元），不应计提存货跌价准备，而加权平均法下，单价＝（40000＋600×850＋350×800）/（50＋600＋350）＝830（元），期末存货成本＝（50＋600＋350－400）×830＝498000（元），大于可变现净值495000元，应计提存货跌价准备3000元。故发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响为3000元，即多提存货跌价准备3000元。

指南311页单选3题

多选题

甲公司2018年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（）。

A、将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

B、改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯

C、因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法

D、将一项固定资产的预计净残值由20万变更为5万元

E、将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项AB属于会计政策变更。

指南312页多选2题

多选题

下列各项中，不属于会计政策变更的有（）。

A、固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B、固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C、投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D、租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策

E、自用房转为公允价值模式的投资性房地产

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项A属于会计估计变更，选项BDE是正常的事项，不属于变更，选项C是会计政策变更。

指南312页多选1题  

单选题

大明公司2017年度财务报告于2018年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中，无需在其2017年度会计报表附注中披露的是（）。

A、2018年2月20日，支付8200万元购买A公司80％的股份，并能够对其实施控制

B、2018年1月31日，公司遭受水灾造成厂房、存货重大毁损5000万元

C、2018年1月10日，公司对外发行三年期、面值总额为1000万元的债券，发行价格为1200万元

D、2018年2月1日，发现上年应计入财务费用的20万元借款费用误计入在建工程

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，属于日后调整事项，无需在报表附注中披露但要作为会计差错进行调整。

指南312页单选10题

单选题

下列有关会计估计变更的表述中，正确的是（）。

A、对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理

B、会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

C、会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

D、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

【正确答案】 D

【答案解析】 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的报告结果。如企业发生重大亏损或重大盈利与会计估计变更无关。

指南311页单选5题

单选题

甲公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（）万元。

A、168.75

B、187.50

C、225.00

D、257.50

【正确答案】 A

【答案解析】 未分配利润应调减的金额＝（250－62.5）×90％＝168.75（万元）

指南311页单选8题

单选题

A公司拟在创业板上市，因此自2017年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2017年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，预计净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（）。

A、所得税核算方法的变更应追溯调整

B、固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C、应确认递延所得税资产18.5万元

D、2017年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

【正确答案】 C

【答案解析】 变更时，固定资产的资产账面价值＝900－900/8×3＝562.5（万元），资产的计税基础＝900－900/10×3＝630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。

借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875

贷：利润分配—未分配利润 （16.875×90%）15.1875

盈余公积 （16.875×10%）1.6875

指南311页单选4题      

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