2020税务师考试《税法一》模拟试题：主观题

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61【计算题】

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2019年12月有关生产经营情况如下：

（1）珠宝首饰店采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他珠宝首饰取得零售收入14.04万元；商场内服装店销售服装取得不含税收入600万元；

（2）采购部购进商品取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税65万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税9.1万元，支付不含税购货运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；

（3）工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税3.9万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位；

（4）出租柜台取得不含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；

（5）由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（　）。

A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B.工会购进纪念品支付的运费均不得按9%计算准予抵扣的进项税额

C.出租柜台，属于有形动产租赁服务

D.修理钻石饰品取得的修理收入，应缴纳消费税

【参考答案】A

【考查知识点】应纳税额的具体计算方法

【参考解析】选项B，工会购进纪念品赠送给关系单位，属于视同销售，要计算销项税额，对应的购货运费，取得增值税专用发票，可以按9%抵扣进项税；选项C，出租柜台，是与场地一起出租，属于不动产租赁服务；选项D，修理钻石饰品取得的修理收入，只缴纳增值税，不缴纳消费税。

问题2

该商场应缴纳消费税（　）万元。

A.1.19

B.1.17

C.1.25

D.2.02

【参考答案】A

【考查知识点】应纳税额的具体计算方法

问题3

该商场准予抵扣的进项税为（　）万元。

A.87.34

B.92.60

C.75.50

D.102.56

【参考答案】C

【考查知识点】应纳税额的具体计算方法

问题4

该商场应缴纳的增值税为（　）万元。

A.19.26

B.16.92

C.23.34

D.31.20

【参考答案】B

【考查知识点】应纳税额的具体计算方法

【参考解析】金银首饰及钻石首饰在零售环节缴纳消费税，其他珠宝首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节只交增值税，不交消费税；销售服装，只缴纳增值税，不缴纳消费税。采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的收入计算增值税和消费税。

业务（1）：应纳消费税＝（9.36+17.55）÷（1+13%）×5%＝1.19（万元）；销项税＝（9.36+17.55+0.468+14.04）÷（1+13%）×13%+600×13%＝82.76（万元）。

业务（2）：进项税＝65+20×9%+9.1+2×9%＝76.08（万元）。

业务（3）：销项税＝30×2/5×13%＝1.56（万元）；可以抵扣的进项税＝3.9×2÷5+0.4×9%×2÷5＝1.57（万元）。

业务（4）：出租柜台，属于不动产租赁服务，税率为9%。销项税＝90×9%＝8.1（万元）。

业务（5）：取得供货单位返还收入属于平销返利，应冲减进项税；进项税抵减额＝18.72÷（1+13%）×13%＝2.15（万元）；准予抵扣的进项税额=76.08+1.57-2.15=75.5（万元）。

应纳增值税＝82.76+1.56+8.1-75.5＝16.92（万元）。

62【计算题】

位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：

（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米；

（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；

（3）以未税原煤加工煤炭120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元；

（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；

（5）销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元；

（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，也已认证通过；

（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元；

已知：原煤与煤炭的资源税税率为3%，天然气资源税税率为6%；不考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

甲煤矿2020年6月应缴纳的资源税为（　）万元。

A.1000

B.1013.4

C.1128.48

D.896.97

【参考答案】C

【考查知识点】资源税应纳税额的计算

【参考解析】应纳资源税的计算：

①外销原煤应纳资源税＝24000×3%＝720（万元）

②外销煤炭应纳资源税＝12000×3%＝360（万元）

③食堂及浴室用煤应纳资源税＝24000÷300×0.2×3%＝0.48（万元）

④外销天然气应纳资源税＝800×6%＝48（万元）

应缴纳资源税合计＝720＋360＋0.48＋48＝1128.48（万元）

问题2

甲煤矿2020年6月的销项税为（　）万元。

A.4754.08

B.7015.72

C.6935.28

D.6120.00

【参考答案】A

【考查知识点】资源税应纳税额的计算

【参考解析】销项税的计算：

①销售原煤销项税额＝24000×13%＝3120（万元）

注：原煤的增值税税率为13%。

②销售煤炭销项税额＝12000×13%＝1560（万元）

③浴室和食堂自用原煤销项税额＝24000÷300×0.2×13%＝2.08（万元）

④天然气适用9%的税率。销售天然气销项税额＝800×9%＝72（万元）

销项税合计＝3120＋1560＋2.08＋72＝4754.08（万元）

问题3

甲煤矿2020年6月准许抵扣的进项税为（　）万元。

A.677.00

B.678.04

C.677.78

D.683.00

【参考答案】C

【考查知识点】资源税应纳税额的计算

【参考解析】购买设备准予抵扣的进项税额＝650＋300×9%＝677（万元）

电费准予抵扣的进项税额＝8×13%×（20000－5000）÷20000＝0.78（万元）

准予抵扣的进项税额合计＝677＋0.78＝677.78（万元）

问题4

甲煤矿2020年6月应缴纳的城建税和教育费附加为（　）万元。

A.163.08

B.163.05

C.163.04

D.162.84

【参考答案】B

【考查知识点】资源税应纳税额的计算

【参考解析】应缴纳的增值税＝4754.08－677.78＝4076.3（万元）

应缴纳的城建税和教育费附加＝4076.3×（1%＋3%）＝163.05（万元）

该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。

63【综合分析题】

甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。

（1）厂房开发成本4500万元。

（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。

（3）2019年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。

（4）2019年7月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。

（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%，契税税率为3%，假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额）

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（　）万元。

A.135.31

B.162.59

C.147.39

D.167.39

【参考答案】A

【考查知识点】应纳税额计算的一般规定

【参考解析】该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的印花税＝13000×0.05%＝6.5（万元）

该工厂5月份计算土地增值额时可以扣除的城市维护建设税和附加税合计＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（万元）

该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金＝128.81＋6.5＝135.31（万元）

问题2

该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为（　）万元。

A.755.65

B.455.55

C.845.55

D.760.55

【参考答案】C

【考查知识点】应纳税额计算的一般规定

【参考解析】该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（3000＋3000×3%）×90%＝2781（万元）

可以扣除的开发成本＝4500×90%＝4050（万元）

可以扣除的开发费用＝800×70%×90%＋（2781＋4050）×5%＝845.55（万元）

问题3

该工厂5月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额为（　）万元。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【参考答案】D

【考查知识点】应纳税额计算的一般规定

【参考解析】该工厂5月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额＝2781＋4050＋845.55＋135.31＝7811.86（万元）

问题4

该学校5月份清算应纳的土地增值税为（　）万元。

A.775.83

B.1255.31

C.1104.44

D.1157.96

【参考答案】B

【考查知识点】应纳税额计算的一般规定

【参考解析】增值额＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（万元）

增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，适用40%税率，速算扣除系数5%。

该工厂5月份清算应纳的土地增值税＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（万元）

问题5

该工厂打包销售厂房的单位建筑面积的成本费用为（　）万元。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【参考答案】A

【考查知识点】应纳税额计算的一般规定

【参考解析】单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

该工厂打包销售房产的单位建筑面积的成本费用＝7811.86÷9000＝0.87（万元）

问题6

该工厂7月打包销售厂房应纳的土地增值税为（　）万元。

A.79

B.80

C.71

D.69.28

【参考答案】D

【考查知识点】应纳税额计算的一般规定

【参考解析】该工厂7月打包销售厂房的成本费用＝0.87×1000＝870（万元）

增值额＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（万元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，适用30%税率

该工厂7月打包销售厂房应纳的土地增值税＝230.92×30%＝69.28（万元）

64【综合分析题】

某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月份发生如下业务：

（1）从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生不含税运费8万元，已取得增值税专用发票；另外为企业老总进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。

（2）从某林场采购原木一批用于生产家具对外销售，开具的农产品收购发票注明的价款为80万元，发生不含税运费6万元并取得了增值税专用发票，该批原木当月已被生产领用。

（3）外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款为20万元，当月装修职工食堂，领用其中的10%。

（4）上月购进的已抵扣过进项税的一批包装材料被盗，账面成本为9.86万元，其中包含运费成本1.86万元。

（5）采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，取得的旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。

（6）向某家具商城批发一批家具，取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金5万元并单独记账，同时收取优质费4.52万元并开具了普通发票。

（7）本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，不含税价款为12万元，尚未办理托收手续。

（8）本年5月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，本月已按规定开具了红字专用发票，发票注明不含税价款为2万元。

（9）销售使用过的一台旧设备（购入时间为2008年7月），取得含税收入8.32万元，并开具了普通发票，该企业未放弃减税。

（10）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），为其同行业其他企业提供运输服务，共取得不含税运输收入16.38万元，当月该运输车队无进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

该企业进口环节应缴纳的增值税为（　）万元。

A.21.84

B.30.37

C.32.24

D.45.43

【参考答案】C

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【参考解析】进口设备的关税＝40×20%＝8（万元）

进口设备缴纳的增值税＝（40+8）×13%＝6.24（万元）

进口轿车的关税＝100×20%＝20（万元）

进口轿车的增值税＝（100+20）/（1-40%）×13%＝26（万元）

进口环节应缴纳的增值税合计＝6.24+26＝32.24（万元）

问题2

该企业当期准予抵扣的进项税为（　）万元。

A.31.51

B.42.63

C.42.89

D.43.84

【参考答案】B

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【参考解析】自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣；与进口设备有关的进项税可以抵扣。准予抵扣的进项税＝6.24+26+8×9%＝32.96（万元）

自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题中采购原木生产家具按10%抵扣进项税。准予抵扣的进项税＝80×10%+6×9%＝8.54（万元）

购进三合板准予抵扣的进项税＝20×13%×90%＝2.34（万元）

包装材料被盗，属于非正常损失的原材料，要做进项税转出。进项税转出＝（9.86-1.86）×13%+1.86×9%＝1.21（万元）

当期准予抵扣的进项税＝32.96+8.54+2.34-1.21＝42.63（万元）

问题3

该企业当期销售环节的销项税为（　）万元。

A.42.03

B.42.19

C.42.29

D.43.59

【参考答案】A

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【参考解析】业务（5）的销项税＝10×13%＝1.3（万元）

业务（6）的销项税＝（300+4.52/1.13）×13%＝39.52（万元）

业务（7）尚未办理托收手续，故本月不计提销项税。

业务（8）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝2×13%＝0.26（万元）

业务（10）的销项税额＝16.38×9%＝1.47（万元）

企业当月的销项税合计＝1.3+39.52+1.47-0.26＝42.03（万元）

问题4

该企业当期应缴纳的增值税为（　）万元。

A.1.12

B.0.96

C.42.03

D.0

【参考答案】D

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【参考解析】2008年7月购进的设备，不得抵扣进项税。现在对外销售，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税＝8.32/（1+3%）×2%＝0.16（万元）

当期应缴纳的增值税＝（42.03-42.63）+0.16＝-0.44（万元），为负数，实际应纳税额为0。

问题5

该企业业务（10）应缴纳增值税为（　）万元。

A.1.47

B.0.49

C.0.82

D.0.97

【参考答案】A

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【参考解析】业务（10）应当缴纳增值税=16.38×9%＝1.47（万元）

问题6

根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的是（　）。

A.进口设备和进口轿车向海关缴纳的增值税，均可以凭取得的海关完税凭证，作为进项税予以抵扣

B.从林场采购原木，未取得增值税专用发票，不能抵扣进项税

C.采用委托银行收款方式销售货物应在本月缴纳增值税1.56万元

D.独立核算的运输企业为其他企业提供运输服务，不缴纳增值税

【参考答案】A

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算