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2021税务师《税法二》答疑精华：税率表
2021年税务师备考已经开始，相信很多考生朋友在学习的过程中都会遇到这样或那样问题，遇到这种情况，不要着急，网校的答疑板要闪亮登场了。针对学员在学习中的问题，网校答疑老师会给出有针对性的解答，答你所问。
网校答疑精华：
【试题内容】
郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2020年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。该笔所得郑某应预扣预缴个人所得税（ ）元。
A.21800
B.16900
C.12400
D.10600
【正确答案】A
【答案解析】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴郑某的个人所得税＝90000×（1－20％）×40％－7000＝21800（元）。
【提问内容】
老师税率表要背吗？
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
劳务报酬的要记的，只有工资薪金、经营所得的税率表会提供的。
【继续提问】
老师能否把所有的税率表都提供一份 谢谢
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
按月换算后的综合所得税率表
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
| 级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过20000元 | 20 | 0 |
| 2 | 超过20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
个人所得税税率表三
（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
| 级数 | 应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过3000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
经营所得税率表
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过30000元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超过30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
| 3 | 超过90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
| 4 | 超过300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
| 5 | 超过500000元的部分 | 35 | 65500 |
【继续提问】
老师可以的麻烦告知何时用哪种表，谢谢！
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
您可以结合下面的总结记忆：
1、一次性奖金、低价购房所得，单独计算个人所得税，适用按月换算的综合所得税率表。
2、居民个人工资预扣预缴个人所得税，适用预扣预缴税率表。
3、居民个人汇算清缴计算个人所得税适用综合所得税率表、解除劳动关系一次性补偿收入、提前退休一次性补偿收入、境内上市公司股票期权行权所得，适用年度综合所得税率表。
4、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得税率表。
5、个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。
个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。
6、个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，适用年度综合所得税率表。
7、个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，适用年度综合所得税率表。
8、个体工商户、个人独资企业和合伙企业，经营所得计算纳税，适用经营所得税率表。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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