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2023税务师《税法二》易错题：个人所得税扣缴申报管理办法
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年12月18日到2023年12月24日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2023-12-19 做题次数：201 准确率： 8.14％
1、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，错误的是（ ）。
A、除经营所得外，个人取得其他所得的，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
B、扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库
C、扣缴义务人向个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报
D、扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算
查看答案解析
【答案】
C【解析】
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报；扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照有关方法按月或者按次代扣代缴税款。
【点评】本题考查个人所得税扣缴申报管理办法。属于个人所得税征收管理，虽然考频较低，但由于跟我们生活息息相关，平时学习还是要有所了解。
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。上述所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
1.全员全额扣缴申报
实行全员全额扣缴申报的应税所得范围按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：除了“经营所得”外的其他8项所得。
2.扣缴义务人的法定义务
（1）扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
（2）扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。
（3）支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。
3.代扣代缴税款的手续费
税务机关对应扣缴义务人按照规定扣缴的税款（不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款），按年付给2％的手续费，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
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