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2024税务师《税法二》易错题：技术入股的个人所得税政策
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2024年3月04日到2024年3月10日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2024-03-04 做题次数：341 准确率： 18.37％
1、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是（ ）。
A、分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
B、可公开交易的股票期权，行权前转让按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
C、不可公开交易的股票期权，行权时的市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
D、不可公开交易的股票期权，行权时的市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
查看答案解析
【答案】
B【解析】
选项A，分得的股息按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的市场价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。
【点评】关于股票期权不同时期的处理规则如下：
不可公开交易的股票期权所得
| 授予时 | 除另外规定外，一般不征税。 |
| 行权前转让 | 转让净收入按“工资、薪金所得”纳税。 转让净收入＝股票期权转让收入－折价购入股票期权时实际支付的价款 |
| 行权时 | 按“工资、薪金所得”纳税。 |
| 行权后股票再转让 | 高于购买日公平市场价的差额，按“财产转让所得”征免个税。 |
| 行权后不转让而参与企业税后利润分配 | 按“利息、股息、红利所得”缴纳个税。 |
| 授予时 | 按授予日股票期权的市场价格（如果员工以折价方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入时实际支付的价款后的余额），作为员工授权日所在月份的“工资、薪金所得”，计算纳税。 |
| 行权前转让 | 按照“财产转让所得”计算纳税 |
| 行权时 | 不再计算纳税 |
| 行权后股票再转让 | 同不可公开交易的股票期权 |
| 行权后不转让而参与企业税后利润分配 |
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