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2024年税务师《财务与会计》易错题：递延所得税费用计算
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年8月19日到2024年8月25日的题目进行点评。
错题点评：2024年8月24日
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，适用的所得税税率为25％，已知从2×19年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。2×18年年初，甲公司因计提产品质量保证金100万元而确认递延所得税资产25万元，2×18年度实际发生产品保修费用10万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年确认的递延所得税费用为（ ）万元。
A、11.5
B、－11.5
C、－8.5
D、3.5
查看答案解析
【答案】
A【解析】
递延所得税资产的发生额＝（25/25％－10）×15％－25＝－11.5（万元）。
或：递延所得税资产的发生额＝25/25％×（15％－25％）－10×15％＝－11.5（万元）。
借：所得税费用 11.5
贷：递延所得税资产 11.5
点评：本题考查的是递延所得税费用的计算。主要需要记住递延所得税的计算公式，即递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额），这个计算结果是正数时形成递延所得税费用，是负数时形成递延所得税收益。注意公式中的“递延所得税负债”和“递延所得税资产”是计入“所得税费用”的。
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