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2024税务师《税法一》易错题：增值税留抵税额退税制度
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年8月26日到2024年9月1日的题目进行点评。
错题点评：2024年8月31日
关于批发和零售业等行业企业增值税期末留抵退税政策，下列说法正确的是（ ）。
A、计算进项构成比例时，纳税人在计算期间发生的进项税额转出部分需要扣减
B、纳税人可以同时享受免抵退税政策和期末留抵退税政策
C、纳税人已取得留抵退税款的，允许再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策
D、申请增值税期末留抵退税的，需要满足增量留抵税额大于零的条件
查看答案解析
【答案】
B【解析】
选项A，计算进项构成比例时，纳税人在计算期间发生的进项税额转出部分无需扣减；选项C，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项D，自2022年4月1日起，符合条件的制造业企业申请退还增值税增量留抵税额需要同时满足的条件有： （1）纳税信用等级为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
点评：一般企业增量留抵退税政策（普遍性留抵退税政策）
（1）同时符合下列条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
a.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
b.纳税信用等级为A级或者B级。
c.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。
d.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。
e.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允许退还增量留抵税额的计算。
允许退还的增量留抵税额
＝增量留抵税额×进项构成比例×60％
特殊行业企业期末增量及存量留抵退税政策
（1）同时符合下列条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量及存量留抵税额：
a.纳税信用等级为A级或者B级。
b.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。
c.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。
d.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允许退还的增量及存量留抵税额的计算。
允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％
允许退还的存量留抵税额＝存量留抵税额×进项构成比例×100％
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