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2014注册税务师考试《税务代理实务》预习：应交增值税明细科目
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第六章企业涉税会计核算
知识点二：“应交增值税”明细科目
1.进项税额
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；
退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.“已交税金”
本月缴纳本月的增值税款。
注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
3.减免税款
反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4.出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。
账务处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5.营改增抵减的销项税额
用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。
账务处理：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
6.转出未交增值税
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
7.销项税额
记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。
注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。
8.出口退税
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
9.进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
10.转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。
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