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2014注税考试《税务代理实务》练习题：工业企业营业税的核算
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
多项选择题
2012年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2004年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元，不考虑城建税及教育费附加，则下列会计处理中正确的是（ ）。
A、借：固定资产清理 750万
累计折旧 450万
贷：固定资产 1200万
B、借：银行存款 1000万
贷：营业外收入 1000万
C、借：固定资产清理 6万
贷：应交税费－应交营业税 6万
D、借：固定资产清理 195万
贷：营业外收入 195万
E、借：固定资产清理 50万
贷：应交税费－应交营业税 50万
【正确答案】ADE
【答案解析】截至2012年6月，企业计提的折旧＝1200÷20×7.5＝450（万元）
应纳的营业税＝1000×5%＝50（万元）
涉及的会计分录：
转入清理时，
借：固定资产清理 750万
累计折旧 450万
贷：固定资产 1200万
转让收取款项时，
借：银行存款 1000万
贷：固定资产清理 1000万
计提营业税，
借：固定资产清理 50万
贷：应交税费－应交营业税 50万
支付清理费用，
借：固定资产清理 5万
贷：银行存款 5万
结转清理损益，
借：固定资产清理 195万
贷：营业外收入 195万
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