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财务与会计试题练习：内部应收款项相关所得税会计的合并处理
57【多项选择题】
甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2×17年年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2×18年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（ ）。
A.2×17年应抵销信用减值损失200万元
B.2×17年应抵销递延所得税资产50万元
C.2×18年应抵销应付账款6800万元
D.2×18年应抵销信用减值损失340万元
E.2×18年应抵销递延所得税资产140万元
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
考查知识点：内部应收款项相关所得税会计的合并处理
参考解析：选项D，应抵销信用减值损失＝（6800－4000）×5%＝140（万元）；选项E，应抵销递延所得税资产＝6800×5%×25%＝85（万元）。
2×17年的抵销分录如下：
借：应付账款 4000
贷：应收账款 4000
借：应收账款——坏账准备 （4000×5％）200
贷：信用减值损失 200
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 （200×25％）50
2×18年的抵销分录如下：
借：应付账款 6800
贷：应收账款 6800
借：应收账款——坏账准备 （6800×5％）340
贷：未分配利润——年初 200
信用减值损失 140
借：未分配利润——年初 50
所得税费用 35
贷：递延所得税资产 （340×25％）85
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