2018年税务师试题《税法一》计算题及答案解析

2020年税务师考试前这几天，应做强化训练，历年税务师试题务必练习下！比如：我们可以研究近几年税务师试题，反复比较，将重复率较高的知识点拿出来，重点复习。看看哪些高频考点自己还不熟悉，也能及时巩固复习。正保会计网校根据论坛学员反馈整理的历年税务师试题来了！如下是2018年税务师试题《税法一》试题及参考答案（考生回忆版）供考生参考！

【单选题】 【多选题】 【计算题】 【综合分析题】

以下是2018年税务师《税法一》计算题及答案解析：

1.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下业务：

（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
（2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1080万元。
（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2021年5月至10月租金，开具增值税专用发票注明金额2400万元；另收办公家具押金130万元，开具收据。
（4）购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。
（5）支付高速公路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票，注明税额0.03万元。
已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。除业务（1）适用简易计税方法外，其他业务均适用一般计税方法，上述进项税额对应的购进货物等均用于一般计税项目。。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳增值税（　）万元。

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

D.4190.48

【正确答案】C

【答案解析】业务（1）应纳增值税＝166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（万元）。

（2）业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　）万元。

A.0

B.648

C.1080

D.528

【正确答案】C

【答案解析】业务（2）准予抵扣的进项税额为1080万元。

（3）业务（3）增值税销项税额为（　）万元。

A.114.29

B.216.00

C.281.60

D.121.90

【正确答案】B

【答案解析】业务（3）增值税的销项税额＝2400×9%＝216（万元）

（4）该公司当月应纳增值税（　）万元。

A.7494.13

B.7470.13

C.8086.13

D.7904.76

【正确答案】D

【答案解析】一般计税方法下应纳增值税=216-1080-2.6-0.03=-866.63（万元）
简易计税方法下应纳增值税=7904.76（万元）
该公司当月应纳增值税＝7904.76（万元），期末留抵税额866.63万元。

2.某金店（增值税一般纳税人）2021年5月发生如下业务：
（1）1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。
（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。
（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。
（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳消费税为（　）元。

A.53097.35

B.51282.05

C.62564.10

D.100000.00

【正确答案】A

【答案解析】玉石首饰在零售环节不缴纳消费税。
业务（1）应纳消费税＝1200000÷（1＋13%）×5%＝53097.35（元）

（2）业务（2）应纳消费税为（　）元。

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.24778.76

【正确答案】D

【答案解析】纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
业务（2）应纳消费税＝560000÷（1＋13%）×5%＝24778.76（元）

（3）业务（3）应纳消费税为（　）元。

A.250.00

B.1842.11

C.1886.84

D.1750.00

【正确答案】B

【答案解析】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）
业务（3）应纳消费税＝[30000＋5650÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）

（4）业务（4）应纳消费税为（　）元。

A.0

B.7150.00

C.7531.58

D.6750.00

【正确答案】C

【答案解析】零售单位用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税税率）
业务（4）应纳消费税＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）

税务师税法一考试特点：

全面考核+重点突出。每一章都有出题，但分值是不同，增值税虽然就一章，但分值占了大半壁江山，所以是重点要把握的部分内容。

跨章综合+多维考核。例如，综合题，是多税种结合，增值税可以与关税、消费税结合来考，同时增值税与资源税也可以结合到一起考。

政策繁多 专业术语难理解。学习税法内容的时候，经常遇到政策太多记不住，或一些术语太难没办法理解的问题。针对政策多不好记的问题，学习网校税务师课程时，老师会给大家一些好用的学习方法。

临近税务师考试的这段时间，建议大家多做几套模拟题，网校模考要参与一下，检验下学习情况。模考入口>>同时，记得回顾错题（税务师易错题及知识点）、回看高频考点（查看各科目高频考点>>），查漏补缺！

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