2021年税务师考试《财务与会计》试题及答案（延考单选题）

1.甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为（　）万元。

A.790

B.870

C.820

D.780

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“现金流量表补充资料的编制”知识点。甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（万元）。

2.甲公司采用先进先出法核算W材料的发生成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元，1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件，甲公司1月末库存W原材的成本是（　）万元。

A.276.36

B.281.16

C.279.00

D.270.18

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“发出存货的计价—先进先出法”知识点。1月8日购入250件，购入单位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（万元/件）；期末库存W原材料数量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末库存W原材料成本＝6.2×45＝279（万元）。

3.甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40％，年利率为8％，普通股占全部资本的60％，资本成本为12％，若适用的企业所得税税率为25％，则甲公司的加权平均资本成本为（　）。

A.10.4％

B.15.2％

C.9.6％

D.13.2％

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“资本成本—加权资本成本”知识点。银行借款资本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加权平均资本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。

【点评】本题考核“资本成本—加权资本成本”知识点。

4.破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入（　）科目。

A.其他收益

B.共益债务支出

C.资产处置净损益

D.破产费用

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“企业破产清算的确认、计量和报告”知识点。破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。

5.“5C”系统作为衡量客户信用标准的重要方法，其中“能力”指标指客户的（　）。

A.盈利能力

B.偿债能力

C.管理能力

D.营运能力

【参考答案】B

【参考解析】本题考核“企业信用政策”知识点。能力指顾客的偿债能力。

6.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（　）。

A.超过税法扣除标准的职工福利费

B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债

C.持有的交易性金融资产持续升值

D.税收滞纳金

【参考答案】B

【参考解析】本题考核“暂时性差异的类型”知识点。预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

7.甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10％计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额（　）万元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“前期差错更正的会计处理”知识点。固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元）。应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额＝150×（1－25％）×10％＝11.25（万元）。

8.下列各项中，不属于周转材料的是（　）。

A.随同产品出售单独计价的包装物

B.用于产品包装的各种包装材料

C.随同产品出售不单独计价的包装物

D.出借给购买单位使用的包装物

【参考答案】B

【参考解析】本题考核“存货的概念和确认”知识点。选项B，用于产品包装的各种包装材料通过“原材料”科目核算。

9.甲公司原材料按照计划成本计价核算，2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元，2020年7月入库原材料计划成本为100万元（含月末暂估入账的原材料成本10万元）；入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为（　）万元。

A.87.50

B.88.00

C.99.33

D.98.50

【参考答案】B

【参考解析】本题考核“计划成本法原材料的收发核算”知识点。材料成本差异率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100％＝10％，发出材料的实际成本＝80＋80×10％＝88（万元）。

10.甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元，2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告之后发的现金股利8万元，2020年8月28日，甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额（　）元。

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“交易性金融资产的账务处理”知识点。

账务处理：

借：交易性金融资产——成本250

　　投资收益0.4

　　贷：银行存款250.4

借：交易性金融资产——公允价值变动[（30－25）×10]50

　　贷：公允价值变动损益50

借：应收股利8

　　贷：投资收益8

借：银行存款8

　　贷：应收股利8

借：银行存款320

　　贷：交易性金融资产——成本250

　　　　　　　　　　　——公允价值变动50

　　　　投资收益20

甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额＝－0.4＋50＋8＋20＝77.6（万元）＝776000（元）。