2019税务师考试《税法二》综合分析题及答案解析

在2022年税务师考试开始前，建议考生抽时间把近年税务师试题做一做，这些试题考查的知识点，看看掌握了么，进行查漏补缺。下面是2019税务师考试《税法二》综合分析题及答案解析（考生回忆版）。

【综合分析题】

1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2020年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2021年4月聘请税务师对其2020年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：

（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2020年12月20日收款，但该款于2021年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。

（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及"五险一金"50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万。

（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。

（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加征收率、地方教育附加征收率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退） 要求：根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

2020年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是（　）万元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

参考答案：A

考查知识点：企业所得税综合

参考解析：城建税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额＝（200×13％－22）×（7％＋3％＋2％）＝0.48（万元）

问题2

2020年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（　）万元。

A.8

B.10

C.108

D.110

参考答案：D

考查知识点：企业所得税综合

参考解析：广告费扣除限额＝（1800＋200）×15％＝300（万元），实际发生400万元，应纳税调增100万元；业务招待费扣除限额＝（1800＋200）×0.5％＝10（万元），实际发生额的60％＝12万元，应纳税调增＝20－10＝10（万元）

2020年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额合计＝100＋10＝110（万元）

问题3

2020年该企业研发费用的纳税调整额是（　）万元。

A.90.00

B.93.75

C.98.25

D.108.75

参考答案：B

考查知识点：企业所得税综合

参考解析：境内符合条件的研发费用（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），境外委托研发费用80％＝70×80％＝56（万元），只能按50万元计算境外委托研发的加计扣除。

研发费用应纳税调整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（万元）

问题4

下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（　）。

A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋建筑物等不动产

B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除

C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受

D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致

E.以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认购进时点

参考答案：BDE

考查知识点：企业所得税综合

参考解析：选项A，企业在2018年1月1日至2023年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，选项A不正确；企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更，选项C不正确。

问题5

2020年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（　）万元。

A.5

B.10

C.15

D.45

参考答案：C

考查知识点：企业所得税综合

参考解析：福利费扣除限额＝1000×14％＝140（万元），实际发生150万，应纳税调增10万元。工会经费扣除限额＝1000×2％＝20（万元），实际发生25万元，应纳税调增5万元。

职工教育经费扣除限额＝1000×8％＝80（万元），职工培训费可以全额扣除，除此之外的职工教育经费未超过限额，无需纳税调整。 所以三项经费合计纳税调整额＝10＋5＝15（万元）。

问题6

2020年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A.66.26

B.71.44

C.71.26

D.72.51

参考答案：B

考查知识点：企业所得税综合

参考解析：2020年该企业应缴纳企业所得税＝[450＋200－160－0.48（城建税及附加）＋110－93.75－（240-240÷4÷12）＋15（三项经费调整）]×25％＝71.44（万元）

提示：240÷4÷12这是会计上已经计提的折旧，按照税法规定240万元允许一次性税前扣除，所以纳税调减240-240÷4÷12。

2、李某于2020年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包费后，经营成果归李某所有，甲公司适用企业所得税税率25％。假设2021年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：

（1）甲公司会计利润667.5万元，其中包含国债利息收入10万元，从居民企业分回的投资收益40万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。

（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。

（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元，专项附加扣除1500元，另外王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元。

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

2021年，甲公司纳税调整金额合计是（　）万元。

A.250

B.260

C.290

D.300

参考答案：A

考查知识点：个人所得税计算综合

参考解析：纳税调整是在会计利润的基础上根据会计与税法在收入、成本、费用、损失等差异，将会计利润调整为应税所得，即纳税调整后所得。这个纳税调整过程中不包括税前弥补亏损，税前弥补亏损是在纳税调整后所得的基础上进行，弥补亏损后为应纳税所得额。所以，纳税调整时不考虑弥补亏损。甲公司纳税调整金额合计＝－10－40＋300＝250（万元）

问题2

2021年，甲公司应缴纳企业所得税是（　）万元。

A.166.88

B.216.88

C.229.38

D.241.88

参考答案：B

考查知识点：个人所得税计算综合

参考解析：甲公司应缴纳企业所得税＝（667.5＋250－50）×25％＝216.88（万元）

问题3

2021年，李某承包甲公司应缴纳个人所得税是（　）元。

A.64630

B.93360

C.111670

D.132670

参考答案：B

考查知识点：个人所得税计算综合

参考解析：亏损由企业弥补，个人投资者不弥补，个人承包按照利润总额缴纳所得税和上交的利润，然后扣除生计费计算个人的应纳税所得额。李某应纳个人所得税＝（667.5－216.88－400－6）×10000×30％－40500＝93360（元）

问题4

2021年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（　）元。

A.261

B.522

C.1410

D.6661

参考答案：A

考查知识点：个人所得税计算综合

参考解析：1月甲公司预扣预缴王某个人所得税＝（18000－5000－2800－1500）×3％＝261（元）

2月甲公司预扣预缴王某个人所得税＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3％－261＝261（元）

问题5

王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是（　）元。

A.4680

B.5600

C.6400

D.8400

参考答案：C

考查知识点：个人所得税计算综合

参考解析：王某劳务报酬预扣预缴个人所得税＝35000×（1－20％）×30％－2000＝6400（元）

问题6

王某2021年个人所得税汇算清缴时，应退的个人所得税是（　）元。

A.3500

B.3600

C.6400

D.7920

参考答案：B

考查知识点：个人所得税计算综合

参考解析：汇算清缴应纳个人所得税＝[18000×12＋35000×（1－20％）－5000×12－2800×12－1500×12]×10％－2520＝10720（元）

工资薪金预扣预缴个人所得税＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10％－2520＝7920（元）

应退个人所得税＝7920＋6400－10720＝3600（元）

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