靳焕一老师2022税务师《财务与会计》一模试题解析讲义

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靳焕一老师2022税务师《财务与会计》一模试题解析

一、单项选择题

25.一般纳税企业应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置的明细科目不包括（　）。 

A.待抵扣进项税额 

B.增值税检查调整 

C.未交增值税 

D.出口抵减内销产品应纳税额 

【正确答案】D

【答案解析】“出口抵减内销产品应纳税额”是“应交税费——应交增值税”明细科目下的专栏。

27.2×18年10月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2×18年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间。甲公司应在2×18年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（　）万元。 

A.100　　　　　　　　 

B.0 

C.120

D.110 

【正确答案】B

【答案解析】发生的可能性为“可能”不应将或有事项确认为负债。

40.下列关于短期租赁和低价值租赁的说法中，错误的是（　）。 

A.通常情况下，短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁 

B.判断租赁资产是否满足低价值租赁，主要是看租赁资产在租赁时的剩余价值 

C.短期租赁应按照合理方法将租赁付款额在租赁期内分摊计入相关资产成本或当期损益 

D.判断为低价值资产租赁的，承租人可以选择确认使用权资产和租赁负债 

【正确答案】B

【答案解析】低价值资产租赁主要是看单项租赁资产为全新资产时的价值。

二、多项选择题

3.下列各项中，会导致企业流动比率下降的经济业务有（　）。 

A.领用自产产品建造管理用房屋 

B.期末交易性金融负债公允价值上升 

C.预付供应商部分货款 

D.投资性房地产计提减值准备 

E.自行研发无形资产达到预定可使用状态 

【正确答案】AB

【答案解析】

选项 A，领用自产产品建造固定资产会使流动资产减少，导致企业流动比率下降；

选项B，交易性金融负债公允价值上升会使流动负债增加，也会导致流动比率下降；

选项C，预付供应商货款，流动资产未发生变化；

选项DE，投资性房地产计提减值准备、自行研发无形资产达到预定可使用状态不影响流动资产。

6.下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，正确的有（　）。 

A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 

B.自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 

C.存货跌价准备应转出到待处理财产损溢 

D.自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出 

E.收发计量差错所造成的短缺净损失计入管理费用 

【正确答案】ABCE

【答案解析】因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。

7.非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别时，应按照下列（　）金额中较低者计量。 

A.划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额 

B.决定不再出售之日的可收回金额 

C.决定不再出售之日的公允价值 

D.决定不再出售之日的预计未来现金流量现值 

E.划分为持有待售类别时的账面价值 

【正确答案】AB

【答案解析】非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量：①划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；②可收回金额。

11.处置下列资产应在“资产处置损益”科目核算的有（　）。 

A.持有待售的固定资产 

B.无形资产 

C.长期股权投资 

D.在建工程 

E.债权投资 

【正确答案】ABD

【答案解析】企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，应设置“资产处置损益”科目进行核算。

因篇幅有限，上述列举部分试题，同学们可直接下载&查看靳焕一老师2022税务师《财务与会计》一模试题解析PDF完整版。

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万人模考测试卷（一）《财务与会计》靳焕一老师