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财务与会计练习:以公允价值为基础计量的非货币性资产交换

来源: 正保会计网校 编辑:水冰月 2023/02/02 11:17:28 字体:

单选题

2020年3月1日,甲公司以一栋办公楼与乙公司交换一批库存商品,办公楼的原值为300万元,累计折旧为80万元,固定资产减值准备为10万元,公允价值(计税价格)为250万元,适用的增值税税率为9%。乙公司库存商品的账面价值为160万元,公允价值(计税价格)为200万元,适用的增值税税率为13%,并支付银行存款46.5万元。假定不考虑其他相关税费,该交换具有商业实质,则甲公司换入资产的入账价值为( )万元。

A.203.5

B.200

C.250

D.246.5

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

甲公司换入资产的入账价值=250+250×9%-46.5-200×13%=200(万元)。

甲公司的账务处理如下:

借:固定资产清理 210

  累计折旧 80

  固定资产减值准备 10

  贷:固定资产 300

借:库存商品 200

  应交税费——应交增值税(进项税额) (200×13%)26

  银行存款 46.5

  贷:固定资产清理 210

    应交税费——应交增值税(销项税额) (250×9%)22.5

    资产处置损益 (250-210)40

考察知识点

以公允价值为基础计量的非货币性资产交换

要参加2022税务师第二次延考的同学,考试前抽空多看看近几年的税务师试题,先别看答案,自己做一遍。

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