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涉税服务实务模拟题：“应交增值税”明细科目（综合）
多选题
税务师对纳税人的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。
A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
B.企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批（相应的进项税额已抵扣），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C.企业因地震造成自产面粉发生损失（相应的进项税额已抵扣），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D.商业企业用外购汽车对外捐赠（相应的进项税额已抵扣），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
E.企业用上月外购的牛奶发放给职工（相应的进项税额已抵扣），作为国庆节的福利，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
查看答案解析
【答案】
BE【解析】
选项A，购货退回、取得折让折扣等，是对原业务的减少，红字冲减当期增值税进项税额。进项税转出适用于购进货物改变用途等业务，需对原已抵扣进项税额做转出处理。所以本题应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；选项C，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项D，属于视同销售业务，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
考察知识点
“应交增值税”明细科目（综合）
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