2020税务师涉税服务实务应该怎么学 牢记方法很重要！

2020税务师预习阶段课程已经开通，你还在宅家虚度时光吗？为帮助广大考生更好地学习涉税服务实务这门课，奚卫华老师给大家总结了本科目的学习技巧，考生只有了解清楚了学习重点，在预习和正式学习时才会更得心应手！话不多说，上干货！

一、预习阶段课程的开设目的：

1、对《涉税服务实务》有个整体的认识；

《涉税服务实务》是一门综合性的考试，它不只是局限于税法一税法二的内容，而是融合了税收实体法及程序法、会计、申报表填写等内容。想要学好这个科目，就必须先把税法一、税法二学好。

2、明晰基础概念和容易混淆的问题。

很多考生对基础知识不重视，经常混淆概念。例如税法中的预缴和纳税申报，考生经常会犯答非所问的错误，丢掉原本应得到的分数。所以，在预习阶段，大家一定要掌握基础知识，为之后的学习奠定坚实基础。

二、报考与听课顺序建议

1、三税联报；

这里的三税是指税法一、税法二及涉税服务实务。很多考生会把涉税服务实务称为税法三，是因为它在税法一、税法二的基础上增添了新的内容。所以考生如果能学好税法一、税法二，就相当于给自己本科目的学习打了一个非常好的基础。考试通过的把握也会更大！

2、如果报名了税法一、税法二、财务与会计、涉税服务实务的预习阶段班、教材精讲班课程，学习时，可把涉税服务实务放在后面。

涉税服务实务融合了税法一、税法二、会计和纳税申报等内容，学习难度本身就比较高，考生如果先学习其他科目，具备了一定的知识储备量，在学习本科目时就会相对容易一些。

三、预习阶段班的课程提纲

本次课程共分为5个模块，在正式学习之前大家需要清楚税法与会计的关系，内容上并不复杂，但实践性比较强。不光是在考试中会涉及，实际的工作中也经常会遇到。

1、会计：按会计准则、会计制度进行账务处理；税法：按照税法规定进行税务处理 。

例如，当企业预收一笔租金时，纳税义务虽已经发生，但实际的租赁行为还没有发生。在会计上就不计入收入，账务处理时这笔钱计入预收账款；税法上对租赁有视同销售相关的规定，期末可能需要纳税，这个时候会计和税法就会产生纳税差异，需要后期调整。

会计与税法处理结果不一致很正常，决不能将会计与税法混淆。

2、各个税种的规定不同

增值税、企业所得税、房产税等不同税种，都有各自的规定。处理哪个税的问题就按哪个税的规定来，不能混为一谈。

综上，我们可以得出这样两个等式：

（1）会计≠税≠税 

会计处理和税法处理问题的方法不同，不同税种处理问题的方式也不同。

（2）会计上收入确认时间≠企业所得税收入确认时间≠流转税纳税义务发生时间

a、税收上，除了企业所得税有收入确认的概念，其他税种没有收入确认的概念，均为纳税义务发生时间，并与会计中收入确认没有等同关系。每个税种的纳税义务发生时间按照各自税种的规定确认。

b、会计上收入确认与企业所得税上收入确认条件不同。如果有差异按原收入准则处理，是否承认要遵照谨慎性原则。现在新准则正在慢慢实施，但它的波及面还不是很广，税法上处理问题时还是参照原准则。

【案例分析】

A公司将其厂房出租给B公司，租期3年，不含增值税的年租金120万元（简易计税方式，征收率5%），2020年1月份初一次性收取3年含增值税租金378万元。请问如何进行税务处理？如何进行账务处理？

【分析】

1、增值税

纳税人提供租赁服务，收到预收款时增值税纳税义务发生。

应纳增值税＝378/（1+5%）×5%＝18（万元）

在账务处理上如何体现增值税纳税义务已经发生？是通过确认收入吗？

当然不是！增值税纳税义务发生通过应交税费来体现。

一般纳税人用“应交税费——应交增值税（销项税额）”体现；简易纳税就用“应交税费——简易计税”；小规模纳税人则是用“应交税费——应交增值税”体现。

重要记忆点：增值税纳税义务发生时间≠会计上收入确认时间

2、印花税

按照合同记载金额作为印花税计税依据。

本案例中，合同记载的不含增值税金额为360万元。

应纳印花税＝360×1‰＝0.36（万元）

计提印花税：

借：税金及附加　　　　　　　 3600

贷：应交税费——应交印花税 　3600（直接缴费的话贷记银行存款）

3、房产税

按年计算，分期缴纳。

本案中虽然收取了3年租金，但是2020年的房产税不是以360万作为计税依据，而是以当年不含增值税租金120万作为计税依据。

2020年应纳房产税＝120×12%＝14.4（万元）

账务处理：

借：税金及附加　　　　　　　144000

贷：应交税费——应交房产税　144000

4、会计角度分析

由于2020年1月初，并未提供租赁服务，因此会计上无法确认收入。

借：银行存款　　　　　　　 3780000

贷：预收帐款　　　　　　　 3600000

       应交税费——简易计税　　180000

2020年1月底，可以确认1个月的收入

借：预收账款　　　　　　　　100000

贷：其他业务收入　　　　　　100000

这里没有出现增值税的处理，为什么？

增值税的纳税义务在预收货款时已经发生，之前的处理中已经涉及到。

5、企业所得税

一次收取数年租金，可以分期确认。

因此企业所得税上，2020年、2021年、2022年分别确认120万元收入。

四、如何学好涉税服务实务？

1、从考试角度，实务工作角度思考问题；

在税务师的5门课程中，涉税服务实务与实践工作联系紧密。对于有实践经验的人，通过考试相对容易；对于实践经验不多，总结不够的学员，难度大；考生可以多关注网校、实践工作相关的论坛，了解实际工作中常出现的问题，帮助自己更好的学习涉税服务实务知识。

2、多总结，横向总结与纵向总结；

横向总结是指总结一个行为引发的不同税种的处理问题，如增值税、企业所得税、印花税等。纵向总结指总结一个税种针对不同行为的不同处理方法。

3、带着兴趣去学习。

学习某一个内容时，先了解相关文件的出台背景。运用自己学习的知识解决实际中的问题，给企业创造更大价值，帮助自己提高收入，从解决实际问题中感受快乐。奚卫华老师认为学习这门课时要以休闲的心态，去慢慢浸染与品味。

以上内容出自奚卫华老师的税务师超值精品班预习阶段课程。

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抗疫不停学，大家在保护好自己和家人的前提下要尽快开始2020税务师考试的备考了。早些备考，知识的学习也更深入，考试也就更有底气！

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