2016年税务师《涉税服务实务》知识点：纳税人的责任

　　2016年税务师的备考战鼓已经敲响，税务师战场上硝烟弥漫，为了让还在拼搏的你们赢得这场战役，正保会计网校为大家整理分享了税务师《涉税服务实务》的相关知识点，希望可以助你一臂之力。祝你梦想成真！

纳税人、扣缴义务人的法律责任  

1.违反税务管理的行为及处罚（注意处罚的额度）

（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；

②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

③未按规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的；

④未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

⑤未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；

⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

（3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款——对扣缴义务人处罚轻一些。

（4）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。

2.欠税行为及处罚

（1）界定：纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。

（2）处罚：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的

纳税人	由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人	由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。
对扣缴义务人的处罚轻一些。

3.逃避缴纳税款行为及处罚——刑事处罚

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款：

（1）数额较大并且占应纳税额10%以上的	处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
（2）数额巨大并且占应纳税额30%以上的	处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金

（3）对扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照上述规定处罚；

（4）对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算；

（5）有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

4.抗税行为及处罚

（1）界定

纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为

（2）处罚

①处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款或罚金；

②构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；

③情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金；

④以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。

5.行贿行为及处罚

纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的

①依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金；

②对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役；

③因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑；

④情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。

6.骗税行为及处罚

（1）由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款或罚金。

（2）税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。

（3）构成犯罪的

①处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；

②数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金；

③数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑，或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

7.其他违法行为及处罚

（1）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

（3）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

（4）税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

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相关链接：2016税务师《涉税服务实务》第二章知识点汇总