2018税务师考试《税法二》练习题精选（四）

在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

  

多选题

下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有（ ）。

A、非任职单位的董事费收入

B、退休后再任职取得的收入

C、劳动分红

D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

E、法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项E，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

【点评】此题考查的知识点是个人所得税适用税目的甄别判定。税目选择的正确与否，涉及税率和计税方法的不同。税目一旦选错，计算结果也不会对。考生应注意工资薪金和劳务报酬、稿酬三者的区别。

（1）工薪和劳报：判断一项收入是属于劳务报酬所得还是属于工资薪金所得的重要标准是：是否存在雇佣和被雇佣关系——存在雇佣关系则为工薪，否则为劳务报酬（工资薪金所得属于非独立个人劳动所得；劳务报酬所得是个人独立从事自由职业取得的所得）。

（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。（1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

单选题

下列凭证中，不免征印花税的是（ ）。

A、与高校学生签订的学生公寓租赁合同

B、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据

C、国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立合同

D、金融机构与微型企业签订的借款合同  

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

【点评】此题考查的知识点是印花税的减免。小税种的减免非常重要，是常考内容，性价比也比较高，值得考生花一定精力去掌握。

单选题

下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法中，不正确的是（ ）。

A、租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税

B、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税

C、无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税

D、产权出典的由承典人缴纳房产税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税。

【点评】此题考查的知识点是房产税。属于对房产税的综合考察，涉及房产税的纳税人、纳税义务发生时间及减免税。对房产税、印花税、土地使用税、车船税等这些小税种，难度不大，得分容易，通过适当记忆，即可全部拿下，性价比还是很高的。

单选题

下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是（ ）。

A、三轮汽车以整备质量每吨为计税单位

B、客车以整备质量每吨为计税单位

C、机动船舶以净吨位每吨为计税单位

D、游艇以艇身长度每米为计税单位

【正确答案】 B

【答案解析】 客车以每辆为计税单位。

【点评】此题考查的知识点是车船税的计税单位。属于基础知识，难度不大，得分容易。车船税的计税单位有：1辆——乘用车、商用客车、摩托车；2整备质量每吨——商用货车、挂车；3净吨位——机动船舶；4长度每米——游艇。

单选题

下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（ ）。

A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税  

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

【点评】此题考查的知识点是契税的减免政策。小税种的减免政策都很重要，要强化记忆。

多选题

下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的有（ ）。

A、企业的绿化用地免征城镇土地使用税

B、港口的码头用地免征城镇土地使用税

C、对事业单位本身的业务用地免征城镇土地使用税

D、宗教寺庙内宗教人员的生活用地免征城镇土地使用税

E、农副产品加工厂用地免征城镇土地使用税  

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项E，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免税，农副产品加工厂用地不免税，应照章征税。

【点评】此题考查的知识点是土地使用税的减免政策。小税种的减免，是历来考试重点，建议考生强化记忆，重点掌握。

多选题

下列土地中属于耕地的有（ ）。

A、菜地

B、田地

C、养殖水面

D、工厂内绿化用地

E、田间道路  

【正确答案】 ABE

【答案解析】 耕地一般指狭义的耕地，即用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。

【点评】此题考查的知识点是耕地的概念。知识点拓展：

（1）新征耕地，批准之日起满一年开缴；新征非耕地，批准之日次月开缴。

（2）纳税人新征用的耕地与非耕地，是指纳税人新征用的土地的性质。

（3）耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地；占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地；占用前三年曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。除耕地以外的土地，为非耕地。