2018税务师考试《税法一》练习题精选（五）

多选题 

下列项目中，不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有（ ）。

A、购进的货物用于简易计税方法计税项目

B、非正常损失的购进货物

C、购进的旅客运输服务

D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物

E、因自然灾害导致毁损的购进货物

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 因自然灾害导致毁损的购进货物可以抵扣进项税。

多选题

下列关于出口货物劳务增值税的其他规定，说法正确的有（ ）。

A、出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格

B、委托出口的货物，由受托方申报增值税退（免）税和免税

C、适用规定的增值税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定

D、输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税

E、经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 委托出口的货物，由委托方申报增值税退（免）税和免税。

单选题

根据税法规定，对利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（产品原料100%来自上述资源），其退税比例为（ ）。

A、50%

B、70%

C、30%

D、100%

【正确答案】 D

【答案解析】 对利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（产品原料100%来自上述资源），其退税比例为100%。

单选题

下列关于扣税凭证进项税额抵扣时限的说法中，表述错误的是（ ）。

A、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证

B、纳税人进口货物取得的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对

C、对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣

D、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的机动车销售统一发票，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期内到税务机关办理认证

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

多选题

下列关于营改增以后进项税额的说法，正确的有（ ）。

A、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

B、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定

C、一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣

E、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣  

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

多选题

关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有（ ）。

A、宠物饲料属于免征增值税的饲料范围

B、避孕药品和用具免征增值税

C、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

D、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

E、政府储备食用植物油的销售免征增值税

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，宠物饲料不属于免征增值税的饲料范围。

单选题

某企业于（增值税一般纳税人）2017年1月将一台自己使用过9年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（ ）。

A、按简易办法依照2%计算应纳增值税

B、按简易办法依照4%计算应纳增值税

C、按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税

D、不交增值税

【正确答案】 C

【答案解析】 根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。