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2018年税务师《税法一》易错题：营改增简易计税方法
2018年税务师考试已经拉开序幕，备考税务师是一个持之以恒的过程，每天学习一点，每天进步一点！为了帮助大家更高效地备考2018年税务师考试，正保会计网校特从“每日一练”中提取了大家普遍关注的考点及易错点与大家分享。养成良好的学习习惯，让网校与您一起高效备考2018年税务师考试，圆梦TA！
多选题：
下列各项表述符合营改增简易计税方法规定的有（ ）。
A. 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
B. 一般纳税人2016年4 月30日前签订的不动产融资租赁合同，可以选择适用简易计税方法计税
C. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税
D. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税
E. 一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税；选项E，一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
【点评】本题考查营改增简易方法计税的规定，属于重点内容，曾在2016年多选题中考到该知识点。此类题目没有捷径，唯有熟记。另外，还要注意区分简易计税适用3%的征收率还是5%的征收率。其中劳务派遣服务是考试的热点，预计会考查计算性题目。此处做一个小结：
（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，此时适用6%的税率；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【正确率】13.59%
【点评】本题考查的是关于营改增简易计税的规定，主要是记忆性的问题，考前对于易错易混的知识点重点浏览一遍，考试是没有问题的。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！
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