2018税务师考试《税法一》练习题精选（十）

单选题 

手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品20套，每套不含税售价18000元，其中，高档手表的生产成本10000元/只，普通手表的生产成本2000元/只。另将同类型手表各20只用于奖励优秀职工（未包装）。该手表公司应就上述业务缴纳消费税（ ）元。（企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为20%，高档手表的消费税税率为20%）

A、77000

B、82000

C、72000

D、132000

【正确答案】 D

【答案解析】 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税；未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税＝18000×20×20％＋10000×（1＋20％）÷（1－20%）×20×20%＝72000＋60000＝132000（元）。

多选题

下列关于金银首饰征收消费税的申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。

A、个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税

B、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

C、纳税人出口金银首饰可以申请退还消费税

D、固定业户到外县临时销售金银首饰，未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外管证的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税

E、纳税人用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，金银首饰消费税改变征税环节后，出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

单选题

下列关于委托加工代收代缴消费税的规定，说法不正确的是（ ）。

A、对于不符合委托加工应税消费品限定条件应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税

B、对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，受托方要补税，同时按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

C、对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税

D、对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合规定条件的，不再征收消费税

【正确答案】 B

【答案解析】 对于受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方要补缴税款，对受托方不再重复补税了，要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

单选题

某地板公司生产各种实木地板，2017年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元；已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（实木地板消费税税率5%）

A、1.36

B、25

C、1.5

D、2.8

【正确答案】 D

【答案解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税＝200×5%－180×5%×80%＝2.8（万元）。

单选题

纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为（ ）。

A、收讫销货款的当天

B、移送的当天

C、销售方发出金银首饰的当天

D、购买方提货的当天

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

多选题

确定消费税征税范围的总原则，具体表现为（ ）。

A、流转税格局调整后税收负担下降较多的产品

B、非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品，如珠宝玉石

C、从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品，如烟、酒等

D、一些特殊的资源性消费品，如汽油、柴油等

E、生活必需品

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E不属于确定消费税征税范围的总原则。

单选题

下列环节，不属于既征消费税又征增值税的是（ ）。

A、粮食白酒的批发环节

B、实木地板的进口环节

C、金银首饰的零售环节

D、化妆品的生产销售环节

【正确答案】 A

【答案解析】 粮食白酒的批发环节不征收消费税。