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2014注册税务师考试《税法一》预习：税法的解释
第一章 税法基本原理
知识点七、税法的解释
特点：
1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。
3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。
1.按解释权限划分
|
种类 |
解释主体 |
法律效力 |
其 他 |
|
立法解释 |
三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释 |
可作判案依据 |
属于事后解释 |
|
司法解释 |
两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定 |
有法的效力 |
司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围 |
|
行政解释 |
国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署） |
不具备与被解释的税法同等的法律效力 |
执行中有普遍约束力 |
2.按解释尺度——3种
（1）字面解释：必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。
（2）限制解释：是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
（3）扩充解释：是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
税法解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决都是必不可少的。
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