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2014注税考试《税法一》预习：税收规范性文件的制定管理
第一章 税法基本原理
知识点二十一、税收规范性文件的制定管理
1.税收规范性文件的概念与特征
（1）含义：税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。
【要点】税收规范性文件与税务规章的区别表现在4方面：制定程序、设定权、效力、发布形式。
（2）特征：
一是：属于非立法行为的行为规范。
二是：适用主体的非特定性。
三是：不具有可诉性。
四是：具有向后发生效力的特征。
2.权限范围：
（1）内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。
（2）制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任。
3.制定程序：
（1）起草：制定机关的业务主管部门
（2）审核：各级税务机关的法规部门
（3）签署发布：局领导签发，公告形式公布
提示：未经公告形式公布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力。
4.其他规定
（1）解释权：制定机关
（2）实施：公布之日起30日后，一般不溯及既往
（3）备案：发布之日起30日内向上一级
（4）清理：每2年
关于税收立法问题的总结：
|
分类 |
立法机关 |
签署发布 |
形式 |
|
税收法律 |
全国人大及常委会 |
主席以主席令发布 |
法、决定 |
|
税收法规 |
最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大及常委会） |
总理以国务院令发布 |
条例、暂行条例 |
|
税收规章 |
此处仅指部门规章：国家税务总局 |
总局局长 |
办法、规则、规定（转发、批复不算规章） |
|
税收规范性文件 |
县级以上税务机关 |
局领导 |
多数属于行政解释 |
【我要纠错】 责任编辑：无双女侠
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