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第一章 企业所得税
知识点八、处置资产收入的确认
内部处置资产,不视同销售确认收入(除将资产转移至境外以外)
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不属于内部处置资产,按规定视同销售确定收入
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(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品
(2)改变资产形状、结构或性能 (3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营) (4)将资产在总机构及其分支机构之间转移 (5)上述两种或两种以上情形的混合 (6)其他不改变资产所有权属的用途 |
(1)用于市场推广或销售
(2)用于交际应酬 (3)用于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对外捐赠 (6)其他改变资产所有权属的用途 |
说明:1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变;
2.视同销售在确认收入时:属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,不以销售为目的,具有代替职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,可按购入时的价格确定销售收入。 3.注意和增值税的区分(见下表) |
补充:视同销售收入对比
项目
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会计收入确认
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增值税
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所得税
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统一核算,异地移送
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×
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√
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×
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非应税项目
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自产、委托加工
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×
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√
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×
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外购
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×
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×
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×
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职工奖励或福利
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自产、委托加工
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√
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√
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√
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外购
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×
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×
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√
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投资(自产、委托加工、外购)
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√
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√
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√
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分配(自产、委托加工、外购)
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√
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√
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√
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赠送(自产、委托加工、外购)
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×
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√
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√
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