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2014注册税务师考试《税法二》预习：转让定价方法管理
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第一章 企业所得税
知识点七十八、转让定价方法管理
| 方法 | 含义 | 适用范围 |
| 可比非受控价格法 | 以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取价格作为关联交易公平成交价格。 | 一般适用于所有类型的关联交易。 |
| 再销售价格法 | 以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。 公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率） 可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100% 【例题】A公司从国外关联B公司以50万价格购进货物后销售给C公司的价格为45万。假设毛利率合理的数额为20%，则税务机关可以调整的A公司的进货价格为45×（1-20%）=36万元 |
通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、 结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。 |
| 成本加成法 | 以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易 毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式 如下：公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率） 可比非关联交易成本加成率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100% |
通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。 |
| 交易净利润法 | 以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率。 | 通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。 |
| 利润分割法 | 根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。一般利润分割法根据关联交易各参与方所执行的功能、承担的风险以及使用的资产，确定各自应取得的利润。 剩余利润分割法将关联交易各参与方的合并利润减去分配给各方的常规利润的余额作为剩余利润，再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。 |
通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。 |
| 选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。可比性分析因素主要包括以下五个方面：（1）交易资产或劳务特性；（2）交易各方功能和风险；（3）合同条款；（4）经济环境；（5）经营策略。 | ||
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