2014年注册税务师考试《税法一》第二章练习题答案

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　第二章　增值税

一、单项选择题

1、【正确答案】C

【答案解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元）

2、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税=500000÷（1+13%）×13%+（80000+240000）÷（1+17%）×17%－85000＝19017.85（元）

3、【正确答案】A

【答案解析】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

4、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税=120000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×3%+1400÷（1+3%）×2%=3667.96（元）

5、【正确答案】B

【答案解析】应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）

实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退

实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）

6、【正确答案】B

【答案解析】当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝－48（万元）

出口货物“免抵退”税额＝200×13%＝26（万元）

按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额＝26（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

该企业当期免抵税额＝26－26＝0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。

7、【正确答案】A

【答案解析】向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。

8、【正确答案】A

【答案解析】（1）进口关税＝150×20%＝30（万元）

（2）进口环节增值税＝（150＋30）×17%＝30.6（万元）

9、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税=300×50%×17%＋228÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝27.98（万元）

10、【正确答案】C

【答案解析】根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

11、【正确答案】A

【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）

12、【正确答案】C

【答案解析】计税销售额=25000÷1.03=24271.84（元）

13、【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：

计税销售额=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）

14、【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。

15、【正确答案】D

【答案解析】本题考核小规模纳税人的认定及管理的知识点。年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。

16、【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。

17、【正确答案】C

【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额的计算的知识点。销项税额=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元）

进项税额=59.5+3×7%=59.71（万元）

应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）

二、多项选择题

1、【正确答案】ACD

【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：

（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

（5）自来水公司销售自来水；

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

2、【正确答案】ACDE

【答案解析】将外购的货物发给职工作为非货币福利不能抵扣进项税。

3、【正确答案】DE

【答案解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

4、【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

5、【正确答案】BC

【答案解析】选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。

6、【正确答案】ABC

【答案解析】税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。

7、【正确答案】ABCD

【答案解析】进料加工复出口货物是免税并退税的。

8、【正确答案】AC

【答案解析】选项B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地最低工资标准的6倍确定；选项D对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业不得享受优惠；选项E对于促进残疾人就业的税收优惠政策与下岗再就业的优惠政策，可选择适用最优惠政策，但不能累加。

9、【正确答案】ABC

【答案解析】供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

10、【正确答案】ABE

【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

11、【正确答案】ABCE

【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

12、【正确答案】ABC

【答案解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

13、【正确答案】ACE

【答案解析】外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。

14、【正确答案】AC

【答案解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。

15、【正确答案】ABDE

【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：

（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；

（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；

（3）加油站本身倒库油；

（4）加油站检测用油（回罐油）。

三、计算题

1、<1>、【正确答案】D

【答案解析】

<2>、【正确答案】A

【答案解析】

<3>、【正确答案】B

【答案解析】

<4>、【正确答案】D

【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。

销项税＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）

外购小汽车自用不可以抵扣进项税。

进项税转出＝（15700－8000）×17%＋8000÷（1－7%）×7%＝1911.15（元）

本期准予抵扣进项税＝565000×3%＋51000＋20000×7%＋1360－1911.15＝68798.85（元）

应纳增值税＝238188.89－68798.85＝169390.04（元）

2、<1>、【正确答案】A

<2>、【正确答案】B

<3>、【正确答案】A

<4>、【正确答案】C

【答案解析】业务（1）：

增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。

进项税＝55800×13%＝7254（元）

业务（2）：

购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。

业务（3）：

纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算抵扣税额。

进项税＝215320＋9600×7%＝215992（元）

业务（4）：

棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率。

销项税

＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%

＝132240（元）

运费抵扣进项税

＝9690×7%

＝678.3（元）

业务（5）：

销项税

＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）

业务（6）：

电费可以抵扣的进项税为12900元。

本月可以抵扣的进项税合计

＝7254＋215992＋678.3＋12900

＝236824.3（元）

本月销售业务产生的销项税合计

＝132240＋153000＝285240（元）

本月应缴纳的增值税

＝285240－236824.3

＝48415.7（元）

四、综合题

1、<1>、【正确答案】A

【答案解析】进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税＝15×20%＝3（万元）

进口环节应纳增值税＝（15+3）×17%＝3.06（万元）

进口环节应纳税金合计＝3+3.06＝6.06（万元）

<2>、【正确答案】B

【答案解析】业务5的销项税＝20×（1+10%）÷（1-10%）×17%＝4.16（万元）

<3>、【正确答案】C

【答案解析】纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

销项税额＝［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×（3600+240）×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×（1+10%）÷（1-10%）×17%+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%＝69.29（万元）

<4>、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税＝69.29-31.92＝37.37（万元）

<5>、【正确答案】AD

【答案解析】纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。

<6>、【正确答案】D

【答案解析】可以抵扣的进项税额＝0.34+（34+20×7%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%（进口生产设备）＝31.92（万元）

查看试题>>