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2014注税《税法一》第二章练习题：生产企业出口货物退（免）税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正确答案】B
【答案解析】当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝－48（万元）
出口货物“免抵退”税额＝200×13%＝26（万元）
按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额＝26（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
该企业当期免抵税额＝26－26＝0
5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。
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