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2014年注册税务师考试《税法一》第二章练习题：增值税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2012年9月发生下列业务：
（1）从农业生产者手中购进自产农产品，农产品收购发票上注明的价款55800元；
（2）购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；
（3）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（4）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，销售棕榈油15000元，鸭蛋79000元，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；
（5）该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元）；
（6）本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为12900元。（上述取得的符合规定的税控发票均通过认证）
根据上述资料回答下列问题：
<1>、业务（1）可以抵扣的进项税为（ ）元。
A、7254
B、1674
C、1625.24
D、6419.47
<2>、业务（4）的销项税额为（ ）元。
A、96470
B、132240
C、136000
D、16782
<3>、本月可以抵扣的进项税合计（ ）元。
A、236824.3
B、256946
C、236146
D、223924.3
<4>、该商场本月应纳增值税（ ）元。
A、49094
B、59292.45
C、48415.7
D、61315.7
<1>、【正确答案】A
<2>、【正确答案】B
<3>、【正确答案】A
<4>、【正确答案】C
【答案解析】业务（1）：
增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。
进项税＝55800×13%＝7254（元）
业务（2）：
购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。
业务（3）：
纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算抵扣税额。
进项税＝215320＋9600×7%＝215992（元）
业务（4）：
棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率。
销项税
＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%
＝132240（元）
运费抵扣进项税
＝9690×7%
＝678.3（元）
业务（5）：
销项税
＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）
业务（6）：
电费可以抵扣的进项税为12900元。
本月可以抵扣的进项税合计
＝7254＋215992＋678.3＋12900
＝236824.3（元）
本月销售业务产生的销项税合计
＝132240＋153000＝285240（元）
本月应缴纳的增值税
＝285240－236824.3
＝48415.7（元）
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