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2014注税考试《财务与会计》练习题：职工薪酬
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2010年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：
（1）12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。
（2）12月10日~20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。
（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2010年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。
（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本9000元，市场售价13500元（不含增值税）。
（5）12月25日，公司根据2009年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利45万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为180万元，实际支付辞退福利合计165万元。
如不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
<1>、2010年12月31日，长城公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（ ）万元。
A、110.40
B、140.40
C、177.90
D、275.40
<2>、根据职工提供服务的受益对象，长城公司2010年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）万元。
A、86.48
B、99.38
C、114.15
D、114.38
<3>、根据事项（3），长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（ ）万元。
A、0 B、1.13
C、22.50
D、30.00
<4>、根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入是（ ）万元。
A、0
B、56.48
C、67.50
D、78.98
<1>、
【正确答案】C
【答案解析】2010年12月31日长城公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额＝1695（月初余额）－1470（资料1）＋12.9（资料2）－60（资料5）＝177.9（万元）。
资料5的分录：
借：应付职工薪酬 60
贷：银行存款 45
管理费用 15
<2>、
【正确答案】A
【答案解析】长城公司2010年12月应计入管理费用的职工薪酬＝22.5（资料3）＋67.5×1.17（资料4）－15（资料5）＝86.48（万元）。
<3>、
【正确答案】C
【答案解析】长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额＝20×（4.5+9）/12＝22.5（万元）。
<4>、
【正确答案】C
【答案解析】长城公司应确认的主营业务收入＝50×1.35＝67.5（万元）。
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