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2014年注税考试《财务与会计》练习题：所得税费用的核算
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
甲企业20×4年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法上的折旧方法和折旧年限与会计相同。20×5年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。20×7年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是25%。20×8年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为（ ）元。
A、1450500
B、1600500
C、1250000
D、1320000
【正确答案】C
【答案解析】按会计方法20×8年应计提的折旧额＝595÷7＝85（万元）
按税法规定20×8年应计提的折旧额＝1000÷10＝100（万元）
20×8年末固定资产的账面价值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（万元）
计税基础＝1000－100×4＝600（万元）
资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产的余额＝（600－510）×25%＝22.5（万元）
20×7年末因计提固定资产减值准备而确认递延所得税资产的金额＝105×25%＝26.25（万元）
所以20×8年应转回递延所得税资产＝15×25%＝3.75万元（贷方）
“应交税费――应交所得税”科目金额＝（500－15）×25%＝121.25（万元）
当期确认的所得税费用＝121.25＋3.75＝125（万元）。
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