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2014年注税考试《财务与会计》练习题：前期差错更正及其处理
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
甲公司20×8年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×6年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×6年应摊销的金额为120万元，20×7年应摊销的金额为480万元。20×6年、20×7年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假设会计与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司20×8年年初未分配利润应调增的金额是（ ）。
A、270万元
B、243万元
C、－270万元
D、－243万元
【正确答案】B
【答案解析】对于前期差错更正的所得税影响，由于会计与税法规定相同，会计差错导致少缴了企业所得税，因此应根据摊销金额对损益的影响金额调增应当缴纳的企业所得税。甲公司20×8年年初未分配利润应调增的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元）。
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