扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。
第十二章 流动负债
知识点六、应交消费税
1.一般会计处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费――应交消费税
【要点提示】记住消费税的归属科目。
2.特殊会计处理
(1)将应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借:长期股权投资
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
B.同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费――应交消费税
②用应税消费品用于在建工程时
借:在建工程
存货跌价准备
贷:库存商品(账面余额)
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
――应交消费税(按计税价计算消费税额)
【要点提示】掌握账务处理,注意与增值税的视同销售联系在一起理解。
(2)委托加工应税消费品
①如果收回后直接用于对外销售的 | 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本: 借:委托加工物资 贷:银行存款或应付账款 |
②如果收回后再加工(应税消费品)然后再出售的 | A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费――应交消费税”的借方: 借:应交税费――应交消费税 贷:银行存款 B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费――应交消费税”的贷方: 借:营业税金及附加 贷:应交税费――应交消费税 C.最后,再补交其差额即可 |
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰,交纳消费税时 | 借:营业税金及附加 贷:应交税费――应交消费税 |
【要点提示】对于委托加工应税消费品的会计处理,考生应重点掌握消费税与加工物资成本的关系。委托加工物资的入账成本计算是单选题的常见选材,委托加工物资入账成本的构成因素是多选题的常见选材。
Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有
京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号