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2015年注税考试《税务代理实务》练习题：销项税额处理
2014年的注册税务师考试已经结束，为了帮助广大学员备战2015年cta考试，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助！
多项选择题
注册税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。
A、某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元
B、某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元
C、一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额
D、一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额
E、将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A是正确的，销项税额为500×13%＋200÷（1＋13%）×13%＝88.01（万元）；选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额；选项C是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的；选项D是正确的；选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。
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