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2019年税务师《税法一》答疑精华：单用途卡和多用途卡
2019税务师备考正当时，在学习《税法一》的内容以及做《税法一》考试习题的时候，小伙伴们可能会遇到各种难题，备考的热情难免会受到打击，不过请不要着急，网校答疑板来帮你，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法一》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
学员问题：
单用途卡和多用途卡都只能开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票是吗？
正保会计网校老师解答：
是的。卡费和充值费，是不能开具专票的。
单用途商业预付卡（如金凤成祥会员卡）
支付机构预付卡（多用途）（如市政交通一卡通）
售卡时：开具普票，不开专票，不交增值税。
消费时：不能开专票，应交纳增值税。
结算时：收取的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应交纳增值税。
销售方和售卡方不同的，销售方向购卡方卡具普通发票，不得开具专用发票。售卡方取得普通发票，作为预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
例如：个人A向甲售卡方购卡100元，甲收款并向其开具增值税普通发票100元，A向乙企业购买货物50元，乙不能开具发票。乙向甲要50元，并给甲开具增值税普通发票50元，同时向甲支付1元的手续费，甲向其开具增值税专用发票。
售卡方的会计处理：
借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
支付销售方50元的货款：
借：其他应付款 50
贷：银行存款 50
取得结算手续费：
借：银行存款 1
贷：主营业务收入 1/1.06
应交税费-应交增值税（销项税） 1/1.06*6%
销售方的会计处理：
借：应收账款 50
贷：主营业务收入 50/1.17
应交税费-应交增值税（销项税）50/1.17*17%
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
支付手续费：
借：销售费用 1/1.06
应交税费-应交增值税（进项税） 1/1.06*6%
贷：银行存款 1
关于营改增试点若干征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第53号
（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
时间是让人猝不及防的东西，总是在偷偷的走着，为了帮助考生备考，正保会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生！各辅导班次专为考生精心设计，提供免费试听、笔记、答疑等服务，各位考生可根据自身的学习情况，自由选择适合自己的辅导班次。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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