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2019年税务师《税法一》答疑精华：增量留抵退税的条件
学习要有恒心和积累，水滴石穿，功到自然成。税务师漫漫备考路，让我们从每一道答疑精华开始，做好一点一滴的知识积累！学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法一》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
试题内容：
【习题·计算题】某企业2019年3月底留抵进项为100万元，4月到9月各月留抵进项均大于100万元，且9月底留抵进项为180万元。2019年4月～9月期间，该企业共申报抵扣增值税进项500万元，其中增值税专用发票抵扣200万元，海关进口增值税专用缴款书抵扣160万元，解缴税款的完税凭证抵扣40万元，农产品收购发票计算抵扣50万元，高速公路通行费电子普通发票抵扣30万元，员工出差的航空运输行程单抵扣20万元。该企业在10月可申请退还的增值税进项税额是（ ）万元。
A.38.4 B.48
C.64 D.80
『正确答案』A
『答案解析』进项构成比例＝（200＋160＋40）÷500×100%＝80%
退还的增值税留抵进项＝（180－100）×80%×60%＝38.4（万元）
学员问题：
如果4-9月中间有一个月的留抵进项小于三月的100万，就不符合增量留抵退税的条件？这也只是个条件，跟计算的数据没有关系？
正保会计网校老师解答：
是的，您的理解正确！
参见以下几种情况：
假定某企业2019年3月~2019年9月增值税期末进项留抵情况如下，判断其是否符合留抵退税的条件（不考虑其他因素）
3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 是否符合条件 情形1 100 110 120 130 150 170 90 × 情形2 100 110 120 130 150 170 140 × 情形3 100 110 90 130 150 170 180 × 情形4 100 110 120 130 150 170 180 √ 情形5 100 110 120 130 115 170 180 √
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