2017税务师《财务与会计》答疑精华：未确认融资费用的会计处理

2012年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6 000万元，首期款项1 000万元，于2012年1月2日支付，其余款项在2012年至2016年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年的12月31日。假定折现率为10%。不考虑一年内到期的非流动负债，甲公司2012年有关无形资产的会计处理不正确的是（ ）。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]

A、2012年1月2日购买价款的现值为4 790.8万元

B、2012年1月2日确认未确认融资费用为1 209.2万元

C、2012年12月31日确认财务费用为379.08万元

D、2012年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列示金额为4 000万元

【正确答案】D

【答案解析】选项A，购买价款的现值＝1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）

选项B，2012年1月2日甲公司的账务处理如下：

借：无形资产 4 790.8

　　未确认融资费用 1 209.2

　　贷：长期应付款 （1 000×5）5 000

　　　　银行存款 1 000

选项C，2012年12月31日

借：财务费用 [（5 000－1 209.2）×10%]379.08

　　贷：未确认融资费用 379.08

借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000

选项D，2012年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列示金额＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3169.88（万元）。

问题：2012年未确认融资费用1209.202013年未确认融资费用830.122014年未确认融资费用513.132015年未确认融资费用264.442016年未确认融资费用90.88正确吗？请老师详列本金及未确认融资费用计算过程。

回复：2012年1月2日甲公司的账务处理如下：

借：无形资产 4 790.8

　　未确认融资费用 1 209.2

　　贷：长期应付款 （1 000×5）5 000

　　　　银行存款 1 000

2012年12月31日

借：财务费用 [（5 000－1 209.2）×10%]379.08

　　贷：未确认融资费用 379.08

借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000

2013年12月31日

借：财务费用（3169.88×10%）316.99

　　贷：未确认融资费用316.99

借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000

2014年12月31日

借：财务费用[（5 000－1 000－1000）－（1 209.2－379.08－316.99）]×10%=248.687

　　贷：未确认融资费用248.687

借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000

2015年12月31日

借：财务费用[（5 000－1 000－1000－1000）－（1 209.2－379.08－316.99－248.687）]×10%=173.5557

　　贷：未确认融资费用173.5557

借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000

2016年12月31日

借：财务费用90.88

　　贷：未确认融资费用90.88

借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000