2017税务师《税法二》知识点个税减免税优惠及配套练习

2017税务师备考倒计时，你的备考进度如何了？为了帮助各位考生巩固学习效果，正保会计网校特整理了税务师《税法二》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点：个人所得税的减免税优惠和征收管理

一、个人所得税的减免税优惠

个人所得税的减免税优惠重点关注免税和暂免的几项优惠项目：

（1）免税

1.省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2.国债和国家发行的金融债券利息。

3.按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。

4.个人取得的教育储蓄存款利息。

5.福利费、抚恤金、救济金

6.保险赔款。

7.军人的转业费、复员费。

8.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

注意：离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税收入，按“工资、薪金所得”计税。

9.依照法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

10.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

（2）暂免

1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

5.凡符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。

二、个人所得税的征收管理

（1）自行申报纳税

自行申报纳税的所得项目包含下列几种情形：

1.年所得12万元以上的。

2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。

3.从中国境外取得所得的。

4.取得应税所得，没有扣缴义务人的。

5.国务院规定的其他情形。

（2）申报纳税地点

申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。但是，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

【经典习题】

1.（《应试指南》第二章P119多选题）个人取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。

A.国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费

B.个人领取原提存的医疗保险金

C.被拆迁人依法取得的拆迁补偿款

D.企业职工参加本企业组织的运动会所获得的奖金

E.外籍个人每月以现金形式取得的固定金额的住房补贴

【答案】ABC

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税，选项D是企业颁发的奖金，因此需要征收个人所得税；选项E，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个人所得税。

2.（《应试指南》第二章P120多选题）根据个人所得税申报和缴纳的规定，下列表述错误的有（）。

A.从中国境外取得所得的纳税人，须自行申报纳税

B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5%的手续费

C.纳税人为持有完税依据向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

D.申报纳税地点一般为收入来源地税务机关

E.对在中国境内几地工作的临时来华人员，应以最先提供劳务的地点为纳税地点

【答案】BE

【解析】选项B，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费；选项E，对在中国境内几地工作或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税日期为准。在某一地区达到申报纳税的日期，即应在该地申报纳税。

3.（《经典题解》第二章P102多选题）（2013年）下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有（）。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.在两处以上取得稿酬所得的

D.取得应税所得没有扣缴义务人的

E.外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的

【答案】ABD

【解析】选项C、E由支付所得的单位代扣代缴个人所得税。

4.（《经典题解》第二章P103多选题）关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税

【答案】ABDE

【解析】选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

5.（《经典题解》第二章P112多选题）下列项目中，可免征个人所得税的有（）。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报犯罪行为获得的奖金

C.退休人员再任职取得的收入

D.个人购买体育彩票获得中奖收入5000元

E.演员自己“走穴”取得的收入

【答案】ABD

【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税；演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

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