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2018税务师《涉税服务实务》试题简答题:非货币性资产

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2019/07/26 13:49:49 字体:

为了考试更有把握,平时除了看书外,一定要多做税务师试题,做题是巩固和提高的过程。为了帮助广大考生高效备考,网校为大家带来2018年税务师试题之《涉税服务实务》科目考试试题,这些都是根据学员反馈收集的税务师试题,仅供参考,如政策有变化,以税务师新教材及考试大纲为准。希望可以帮助到大家,一定要多做题哦!以下是2018年税务师《涉税服务实务》税务师试题简答题及答案解析:

5.某设备制造厂系增值税一般纳税人,2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价值为2000000元,账面成本为1400000元,当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。假设不考虑增值税以外的其他税费。

(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

【正确答案】借:长期股权投资 2260000

  贷:主营业务收入 2000000

应交税费-应交增值税(销项税额)260000

借:主营业务成本 1400000

  贷:库存商品 1400000

(2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税,应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?

【正确答案】

居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税;

2019年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础1400000+260000元,之后加上每年确认的非货币性资产转让所得(2000000-1400000)/5=120000(元),逐年进行调整。

(3)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税,生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?

【正确答案】生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。

(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?

【正确答案】该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后,第二年又将该项投资转让,应该一次性确认所得=(2000000-1400000)/5*4=480000(元)。

【答案解析】【提示】企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。

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