2019税务师《税法一》刘丹老师习题精讲课程讲义出来啦！

刘丹老师《税法一》习题班精讲课程讲义

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第一章 税法基本原理

知识点：税法原则  

1.基本原则和适用原则的划分

2.各类原则的内涵和举例

【例题·单选题】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是（　）。
　　A.新法优于旧法原则
　　B.特别法优于普通法原则
　　C.程序优于实体原则
　　D.法律优位原则

『正确答案』D

『答案解析』效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。

【例题·单选题】纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（　）。
　　A.实质课税原则
　　B.程序优于实体原则
　　C.法律优位原则
　　D.法律不溯及既往原则

『正确答案』B

『答案解析』程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【例题·单选题】下列关于税法原则的说法中正确的有（　）。
　　A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人真实的负担能力分配
　　B.实质课税原则是指应根据纳税人的负担能力决定纳税人的税负
　　C.法律效力一律优于法规和规章
　　D.法律一般不溯及既往，但程序法例外

『正确答案』D

『答案解析』税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配；实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负；法律效力一般优于法规和规章，但特别法优于普通法。

【例题·单选题】下列各项中，体现税收法律主义原则的是（　）。
　　A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定
　　B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
　　C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
　　D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

『正确答案』A

『答案解析』选项B属于税收公平主义原则；选项C属于实质课税原则；选项D属于税收合作信赖主义原则。

【例题·单选题】下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释的是（　）。
　　A.对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
　　B.实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
　　C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准
　　D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

『正确答案』B

『答案解析』实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

知识点：税法解释  

1.法定解释的特性
2.法定解释的分类：按解释权限、按解释尺度
3.能否作为判案依据

【例题·单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（　）。
　　A.税收立法解释
　　B.税收司法解释
　　C.税收行政解释
　　D.税收限制解释

『正确答案』B

『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。 

【例题·单选题】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于（　）。
　　A.司法解释
　　B.字面解释
　　C.扩充解释
　　D.限制解释

『正确答案』D

『答案解析』国家税务总局《征收个人所得税若 干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，范围明显窄于“习惯性居住”的字面含义。这一解释属于限制性解释。

【例题·多选题】税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（　）。
　　A.税法解释是法定解释，具有专属性
　　B.税法解释与被解释的税法具有同等效力
　　C.税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性
　　D.税法解释的效力具有特殊性
　　E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面

『正确答案』ABC

『答案解析』税法的解释指其法定解释，只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力，因此法定解释同样具有法的权威性；法定解释具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

知识点：税收实体法要素  

1.纳税人、负税人、扣缴义务人
　　2.课税对象、税目、计税依据
　　3.税率形式：名义税率和实际税率、边际税率和平均税率、零税率和负税率
　　4.减税免税：税基式、税率式、税额式税收附加与加成
　　5.纳税期限

【例题·多选题】我国现行税收制度中，采用的税率形式有（　）。

A.比例税率 
　　B.定额税率
　　C.负税率
　　D.超倍累进税率
　　E.超额累进税率

『正确答案』ABE

『答案解析』我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。没有负税率和超倍累进税率。

【例题·多选题】不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同。下列属于纳税期限决定因素的有（　） 。
　　A.税种的性质
　　B.不可抗力因素
　　C.应纳税额的大小
　　D.纳税人经营情况
　　E.会计制度

『正确答案』AC

『答案解析』纳税期限的决定因素主要有：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小。

【例题·多选题】下列有关税收实体法要素的表述中，正确的有（　）。
　　A.计税依据是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准
　　B.课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据
　　C.税率是税收制度的核心和灵魂
　　D.税收附加是减轻纳税人负担的措施，税收加成是加重纳税人负担的措施
　　E.我国现行税制的纳税期限包括三种：按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴或缴纳

『正确答案』ABCE

『答案解析』税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。

【例题·多选题】下列关于减免税的说法正确的有（　）。
　　A.起征点属于税基式减免
　　B.零税率属于税率式减免
　　C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免
　　D.减半征收属于税率式减免
　　E.跨期结转属于税基式减免

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税基式减免；选项D，减半征收属于税额式减免。

知识点：税收程序法  

1.税收征收程序：滞纳金、退还和追征
　　2.保全和强制执行：具体措施、前提

【例题·单选题】根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的是（　）。

A.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款
　　B.因纳税人计算错误而造成少缴税款的，一般情况下，税务机关的追征期是3年，同时追征滞纳金
　　C.对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在15年内追征税款和滞纳金
　　D.因纳税人原因造成少缴税款的，存在特殊情况的，税务机关可以在10年内追征税款和滞纳金

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C，对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项D，对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年；在特殊情况下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，同时还要追征滞纳金。

【例题·多选题】下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（　）。
　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产
　　D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
　　E.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款

『正确答案』AC

『答案解析』税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【例题·多选题】税收强制执行措施的条件有（　）。
　　A.超过纳税期限
　　B.告诫在先
　　C.超过告诫期
　　D.转移、隐匿商品、货物或者其他财产
　　E.纳税人不提供纳税担保

『正确答案』ABC

『答案解析』强制执行措施的条件：（1）超过纳税期限；（2）告诫在先；（3）超过告诫期。选项DE是税收保全措施的条件。

知识点：税收立法  

1.立法：定义、内容、核心、划分立法权依据
　　2.立法机关、立法级次、立法程序、立法名称
　　3.规章：范围、施行时间、解释、冲突裁决、诉讼适用
　　4.规范性文件：制定主体、特征、权限、执行

【例题·单选题】下列税收文件属于税收法规的是（　）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》
　　B.《中华人民共和国税收征收管理法》
　　C.《税务部门规章制定实施办法》
　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》

『正确答案』D

『答案解析』选项AB属于税收法律，选项C属于税务规章。

【例题·单选题】下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是（　）。
　　A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
　　B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章
　　C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项
　　D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

『正确答案』A

『答案解析』选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项， 凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。

【例题·多选题】下列各项属于税务规章适用规则的有（　）。
　　A.税务规章的效力低于行政法规
　　B.税务规章之间对同一事项作出不同规定的，适用特别规定
　　C.税务规章可以溯及既往
　　D.税务规章的效力高于法律
　　E.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外；选项D，税务规章的效力低于法律、行政法规；选项E，不属于税务规章的适用规则。

【例题·单选题】下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（　）。
　　A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件
　　B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
　　C.税收规范性文件清理方式为集中清理
　　D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件

『正确答案』A

『答案解析』选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件清理采取日常清理和集中清理相结合的方法；选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。 

知识点：税收执法及其监督  

1.税收执法：特征、原则
　　2.执法监督：特征、类别

【例题·单选题】下列关于税收执法的说法中不正确的是（　）。 

A.税收执法具有主动性，这是与税收司法活动相区别的重要特点
　　B.税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼
　　C.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为
　　D.税务相对人申请行政救济，不影响税务机关执法决定的执行

『正确答案』C

『答案解析』税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为，税收执法检查的客体是税收执法行为。

【例题·多选题】下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（　）。
　　A.税收规范性文件的合法性审核
　　B.税务行政复议
　　C.税收执法检查
　　D.重大税务案件审理
　　E.税务稽查

『正确答案』BC

『答案解析』事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

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