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2017税务师《涉税服务实务》简答：长期股权投资/应纳税所得额
九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下。要想成功通过税务师考试，必须踏踏实实一步一个脚印地勤奋努力。其中，每天做税务师试题必不可少。今天为大家带来2017年税务师试题之《涉税服务实务》科目考试试题，这些都是根据学员反馈收集的税务师试题，仅供参考，如政策有变化，以税务师新教材及考试大纲为准。以下是2017年税务师《涉税服务实务》简答题及答案解析：
1.2021年8月甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为"长期股权投资--投资成本"借方余额6000万元和"长期股权投资－－损益调整"借方2000万元。
（1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录；
【正确答案】
转让股权的会计处理：
单位：万元
借：银行存款 7500
投资收益 500
贷：长期股权投资-成本 6000
长期股权投资-损益调整 2000
（2）计算转让该项股权的应纳税所得额，并说明在2021年汇算清缴时如何进行纳税调整？
【正确答案】
长期股权投资在所得税上的计税基础为投资成本6000万元
股权转让应纳税所得额：7500－6000＝1500（万元）
所得税汇算清缴时需要调增应纳税所得额2000万元。
【点评】本题考核“长期股权投资账务处理”和“应纳税所得额调整”，该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2017年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：
①奚卫华老师基础班第十章第04讲、第11讲、第12讲、第13讲；
②陈立文老师强化班第十章第01讲、第07讲；
③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•涉税服务实务》第十章209页、254页简答题第1题；
④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•涉税服务实务》第十章175页综合题例题。
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