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2018税务师税法一试题之综合分析题：土地增值税应纳税额的计算
现在是税务师考试备考的关键时期，大家一定要坚持努力备考哦！平时备考时多做税务师试题，查漏补缺，这样才能取得理想的成绩！下面正保会计网校为大家带来税务师历年试题《税法一》科目的税务师试题，希望大家好好练习。
【五科全】税务师考试历年试题汇总整理（2015年-2018年）
（2018年税务师试题）2018年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。不考虑印花税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
69.W项目的清算比例是（ ）。
A.83.33%
B.94.44%
C.100.00%
D.88.24%
70.W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金（ ）万元。
A.285.71
B.2666.67
C.2691.67
D.310.71
71.W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额（ ）万元。
A.2050.70
B.3937.27
C.4462.00
D.2324.00
72.W项目清算时允许扣除项目金额合计（ ）万元。
A.22843.39
B.26944.79
C.26969.79
D.22868.39
73.W项目清算后应补缴土地增值税（ ）万元。
A.5911.22
B.7945.07
C.7961.32
D.5922.46
74.关于W项目清算，下列说法正确的有（ ）。
A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
B.主管税务机关可以指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证
C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进项审核鉴证，并出具《土值税清算税款鉴证报告》
D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进项审核鉴证，并出具《土值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采集鉴证报告的全部内容
E.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续
查看答案解析
【答案】
69.D；70.A；71.A；72.B；73.D；74.ACE。【解析】
（1）清算比例=15000.8÷17000=88.24%
（2）转让房地产有关税金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（万元）
（3）开发费用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（万元）
（4）扣除项目合计=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78≈26944.79（万元）
（5）增值额=50000÷（1+5%）－26944.79=20674.26（万元） 增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73% 清算后补缴土地增值税=20674.26×40%－26944.79×5%－1000=5922.46（万元）
（6）纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。
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