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2016税务师考试《财务与会计》试题：前期差错更正的会计处理
报名参加2019年税务师考试的考生，现在一定要要抓紧时间备考！为了帮助广大考生高效备考，网校特地为大家整理了2016年税务师试题之《财务与会计》科目试题，这些都是根据学员反馈收集的税务师试题。
14.甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对这项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。
A.调减2015年度当期管理费用100万元
B.调增2015年当期未分配利润75万元
C.调减2015年年初未分配利润67.5万元
D.调增2015年年初未分配利润67.5万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查前期差错更正的会计处理知识点。2014年多记管理费用，会少计算利润，因此差错更正的时候要调增2015年年初未分配利润，其金额＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（万元）。
相关会计分录：
借：累计折旧100
贷：以前年度损益调整--调整管理费用 100
借：以前年度损益调整--调整所得税费用（100×25%）25
贷：应交税费--应交所得税25
借：以前年度损益调整 75
贷：利润分配--未分配利润67.5
盈余公积7.5
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